• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Декларация предпринимателя на общей системе за 2015 год

Чтобы заполнить точно и сдать в срок, надо:

  • знать сроки подачи декларации за 2015 год и правила ее заполнения;
  • заполнить декларацию, используя приведенный в статье пример.

Общие правила

Физические лица – предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения (далее – предприниматели-общесистемщики), являются плательщиками НДФЛ и военного сбора. По итогам отчетного налогового года они обязаны подать Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация). Это предусмотрено п. 177.5 и пп. 177.5.2 Налогового кодекса (далее – НК).

Кто именно подает такую декларацию?

Декларацию подают предприниматели, которые
в течение 2015 года:

  • находились на общей системе налогообложения, в том числе те, кто впервые зарегистрировался предпринимателем;
  • перешли с общей системы налогообложения
  • на уплату единого налога;
  • перешли с упрощенной системы налогообложения на общую.

По какой форме надо подавать декларацию?

Новая форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859 (далее – Приказ № 859, Инструкция № 859). Бланк декларации можно найти на нашем сайте www.balance.ua (Правовая база «Бланки», раздел «НДФЛ»).

Обратите внимание: новая форма декларации объединяет отчетность по НДФЛ и военному сбору. То есть в одном отчете будут определены налоговые обязательства по НДФЛ и по военному сбору.

Куда и в какой срок нужно подать декларацию?

Согласно пп. 49.18.5 и п. 177.11 НК, декларация должна быть подана в орган ГФС по месту налогового адреса предпринимателя не позднее 9 февраля 2016 года.

Имейте в виду, что если в декларации какая-либо строка не заполняется из-за отсутствия информации (например, суммы либо операции), то в такой строке надо поставить прочерк (п. 3 разд. II Инструкции № 859).

Согласно п. 177.11 НК и п. Инструкции № 859 если предприниматели в течение отчетного налогового года кроме предпринимательских доходов получали другие доходы с источником их происхождения из Украины и иностранные доходы, то такие доходы также указываются в декларации.

Обратите внимание: другие доходы подлежат налогообложению по общим правилам, установленным НК для физических лиц, а не по правилам, предусмотренным для налогообложения предпринимательских доходов (п. 177.6 НК).

Нужно ли подавать декларацию, если предприниматель в течение отчетного налогового года не вел деятельность, то есть не получал предпринимательских доходов?

Даже если предпринимательская деятельность не велась, рекомендуем подать декларацию и соответствующее приложение к ней с прочерками потому, что этого требуют органы ГФС (ОИР, категория 104.09). А если им были получены другие доходы, подлежащие декларированию (например, арендная плата, доход от операций с инвестиционными активами или иностранный доход), тогда он обязан заполнить соответствующие приложения к декларации и подать декларацию в сроки, предусмотренные для декларирования предпринимательских доходов (т. е. до 09.02.16 г.) (ОИР, категория 104.09).

Когда следует подать декларацию, если предприниматель помимо предпринимательских доходов получает еще и зарплату и желает воспользоваться правом на налоговую скидку?

В этом случае предприниматель также должен подать одну декларацию до 9 февраля 2016 года (хотя декларация в целях применения права на налоговую скидку подается физлицами до конца 2016 года).

Какие нюансы надо учесть при заполнении декларации?

Новая форма декларации предусматривает отражение сведений о полученных доходах, не подлежащих обложению НДФЛ. Например, это могут быть доходы от осуществления предпринимательской деятельности, полученные предпринимателем в течение отчетного года на упрощенной системе, до его перехода на общую систему налогообложения.

Декларируя полученные в 2015 году доходы, предпринимателю необходимо заполнить разде-
лы I, II и IV декларации.

Раздел II декларации заполняется на основании Расчета налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора, полученных самозанятым лицом (это приложение Ф4 к декларации). При этом разд. I приложения Ф4 заполняется на основании данных Книги учета доходов и расходов, которую предприниматель обязан вести согласно п. 177.10 НК (форма Книги, утвержденная приказом Миндоходов от 16.09.13 г. № 481, действует в настоящее время).

Приложение Ф4, так же как и декларация, содержит строки для сведений о расчетах налоговых обязательств по НДФЛ и военному сбору.

Какая ответственность предусмотрена за неподачу декларации?

За неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации предпринимателям-общесистемщикам грозит штраф в размере 170 грн. (п. 120.1 НК).

Порядок заполнения
декларации и приложения Ф4

Для наглядности рассмотрим порядок заполнения декларации и приложения Ф4 к ней на условном числовом примере.

Пример

Предприниматель осуществляет розничную торговлю строительными материалами в специализированных магазинах. Код деятельности согласно ДК 009:2010 – 47.52. В 2015 году с I по III квартал являлся плательщиком единого налога второй группы, а с IV квартала пе-
решел на общую систему налогообложения.

За три квартала 2015 года на упрощенной системе был получен доход в сумме1 млн 100 тыс. грн.

В IV квартале был получен доход в сумме 400 000 грн. При этом расходы составили 220 000 грн., в том числе: на приобретение товаров – 150 000 грн. (подтверждены документально); на оплату труда наемных лиц – 20 000 грн.; другие расходы (аренда магазинов, уплата ЕСВ за себя и др.) – 50 000 грн. Чистый доход, подлежащий обложению НДФЛ и военным сбором, составил 180 000 грн.

В течение отчетного года кроме доходов от предпринимательской деятельности предпринимателем был также получен доход в виде зарплаты в сумме 24 000 грн., из которого был удержан НДФЛ в сумме 3 470,40 грн. и военный сбор в сумме 360 грн.

Заполним отчетность, используя эти данные.

(грн.)

1

 

2

 

3

 

Графы и строки
отчетности

 

Заполнение

 

Показатель
согласно примеру

 

1

 

2

 

3

 

Разд. І приложения Ф4 «Доходи від провадження підприємницької діяльності»

 

Графа 2 «Назва виду економічної діяльності, за здійснення
якого одержано доход»

 

Отдельной строкой отражается каждый вид осуществляемой предпринимателем деятельности, от которой был получен доход в отчетном периоде

 

Розничная торговля стройматериалами в специализированных магазинах

 

Графа 3 «Код виду економічної діяльності згідно з КВЕД»

 

Отражается код вида деятельности согласно КВЭД (согласно выписке из ЕГР)

 

47.52

 

Графа 4 «Сума одержаного доходу (грн. коп.)»

 

Проставляются общие суммы полученного дохода от каждого вида деятельности, указанного в гр. 2.
Этот показатель должен соответствовать сумме
из гр. 4 Книги учета

 

400 000,00

 

Графа 5 «Вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані
у виробництві продукції»

 

Отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением ТМЦ, которые реализованы или использованы в производстве продукции. Этот показатель должен соответство-
вать гр. 6 Книги учета

 

150 000,00

 

Графа 6 «Витрати на оплату праці та нарахування на заро-
бітну плату»

 

Отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с расходами на оплату труда. Этот показатель должен соответствовать сумме
из гр. 7 Книги учета

 

20 000,00

 

Графа 7 «Інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт,
наданих послуг»

 

Отражается сумма документально подтвержденных других расходов, связанных с получением предпринимательского дохода (например, арендная
плата за имущество, суммы ЕСВ, уплаченные предпринимателем за себя, суммы доплаты ЕСВ (рассчитанной согласно отчету по ЕСВ по форме № Д5), уплаченной предпринимателем за 2014 год в 2015 году, и др.). Этот показатель должен соответствовать сумме из гр. 8 Книги учета

 

50 000,00

 

Графа 8 «Сума чистого оподат-
ковуваного доходу (грн. коп)»

 

Приводится сумма чистого налогооблагаемого дохода. Этот показатель должен соответствовать сумме из графы 9 Книги учета. Его можно перепроверить путем вычитания из показателя гр. 4 показателей колонок 5, 6 и 7

 

180 000,00

 

Місяці, протягом яких фізичною особою – підприємцем одержано доходи від провадження підприємницької діяльності

 

Указывается количество месяцев, в течение которых предприниматель получал доходы на общей системе налогообложения (проставляются арабские
цифры от 1 до 12)

 

3

 

Разд, ІІ приложения Ф4 «Податкові зобов’язання
з податку на доходи фізичних осіб/військового збору»

 

Строка 1 «Розмір середньо-місячного річного оподатковуваного доходу»

 

Указывается размер среднемесячного дохода, который рассчитывается путем деления общего показателя из гр. 8 разд. I приложения Ф4 на количество календарных месяцев, в течение которых были получены доходы:

180 000 грн. : 3 мес. = 60 000 грн.

 

60 000,00

 

Строка 2 «Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над граничним розміром доходу, встановленим абзацом першим
п. 167.1 ПКУ»

 

Приводится положительная разница между значениями стр. 1 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году
10 МЗП = 12 180 грн.):

60 000 грн. – 12 180 грн. = 47 820 грн.

Примечание. Если разница будет отрицательной, то в этой строке проставляется ноль

 

47 820,00

 

Строка 3 «Сума податку на доходи фізичних осіб»

 

Данный показатель рассчитывается с учетом ставок НДФЛ, установленных п. 167.1 НК. При этом применяется следующая формула:

[15 % х (Стр. 1 – Стр. 2) + 20 % х Стр. 2] х
х Количество календарных месяцев,
в течение которых получены такие доходы.

В нашем случае:

(15 % х 12 180 грн.) + (20 % х 47 820 грн.) х
х 3 мес. = 34 173 грн.

 

34 173,00

 

Строка 4 «Загальна річна сума авансових платежів з подат-
ку на доходи фізичних осіб за попередній звітний період»

 

Отражается сумма НДФЛ, фактически уплаченная авансом и подтвержденная документально

 

 

Строка 5.1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» (додатне значення»

 

Указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате, которая рассчитывается как положительная разница между показателями строк 3 и 4

 

34 173,00

 

Строка 5.2 «Сума надмірно сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 <...> ПКУ» (від'ємне значення)»

 

Строка заполняется только в случае, когда сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, меньше фактически уплаченной суммы налога. Тогда здесь проставляется отрицательное значение (без знака «–») разницы между показателями строк 3 и 4

 

 

Строка 6 «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету
у наступному за звітним році»

 

Размер квартальных авансовых платежей НДФЛ, подлежащих уплате в 2015 году, рассчитывается предпринимателем самостоятельно как четвертая
часть показателя стр. 3:

34 173 грн. х 25 % = 8 543,25 грн.

 

8 543,25

 

Строка 7.1 «Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року»

 

Указывается сумма военного сбора, которая рассчитывается по такой формуле:

Общая сумма налогооблагаемого дохода х
х Ставка военного сбора.

В нашем случае:

180 000 грн. х 1,5 % = 2 700 грн.

 

2 700,00

 

Разд. I декларации «Загальні відомості»

 

В стр. 1 – делается отметка «Х» в клеточке «Звітна».

В стр. 2 – указывается арабскими цифрами отчетный период (в нашем случае – 2015 год).

В строках 3, 4 – приводятся общие сведения о налогоплательщике.

В стр. 5 – указывается орган ГФС, куда подается декларация (где предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика).

В стр. 6 – делается отметка «Х» в клеточке статуса – резидент. Отметим, что иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями в соответствии с законодательством Украины, являются резидентами (п. 177.12 НК).

В стр. 7 – в зависимости от того, кто подает декларацию: предприниматель самостоятельно либо через уполномоченное лицо, делается отметка «Х» в соответствующей клеточке.

В стр. 8 – отметкой «Х» обозначается категория налогоплательщика (в нашем случае – в клеточке «предприниматель»)

В стр. 9 – приводится информация о лице, уполномоченном заполнить декларацию.

Покажем заполнение разделов II и IV декларации (см. фрагмент).

Код рядка

 

ІІ. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ
ПРОТЯГОМ ЗВІТНОГО
(ПОДАТКОВОГО) РОКУ
(інформація в таблиці наводиться при отриманні зазначених доходів
та заповненні відповідних додатків)

 

Сума
доходів
(грн. коп.)

 

Сума податку/збору (грн. коп.)

 

утриманого (сплаченого) податковим агентом

 

що підлягає сплаті самостійно

 

податок на дохо-
ди фізич-
них осіб

 

військо-
вий
збір

 

 податок
на доходи фізичних осіб

 

військо-
вий збір

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

10

 

Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:

(рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 +
+ рядок 10.4 + рядок 10.5 + рядок 10.6 +
+ рядок 10.7 + рядок 10.8 + рядок 10.9)

 

204 000,00

 

3 470,40

 

360,00

 

34 173,00

 

2 700,00

 

10.1

 

Дохід, нарахований (виплачений, наданий) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) у зв'язку з трудовими відносинами та за цивіль-
но-правовими договорами

 

24 000,00

 

3 470,40

 

360,00

 

 

х

 

10.2

 

Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна

 

 

 

 

 

 

10.3

 

Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)

 

 

 

 

 

 

10.4

 

Інвестиційний прибуток (додаток Ф2)

 

 

 

 

 

 

10.5

 

Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна

 

 

 

 

 

 

10.6

 

Доходи, одержані (нараховані) з джерел за межами України (додаток Ф3)

 

 

 

 

 

 

10.7

 

Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господар-
ської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (додаток Ф4)

 

180 000,00

 

 

 

34 173,00

 

2 700,00

 

10.8

 

Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність (додаток Ф4)

 

 

 

 

 

 

10.9

 

Інші доходи

 

 

 

 

 

 

11

 

Доходи, які не підлягають оподаткуванню, у тому числі:

 

1 100 000,00

 

 

 

х

 

х

 

11.1

 

Доходи, отримані від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування протягом звітного (податкового) року

 

1 100 000,00

 

 

 

х

 

х

 

12

 

Загальна сума річного доходу

(рядок 10 + рядок 11):

1 304 000,00

 

 

 

х

 

х

 

<...>

Код рядка

 

ІV. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ / ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ

 

Сума
(грн. коп.)

 

1

 

2

 

3

 

18

 

Загальна сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб

(графа 6 рядка 10)

34 173,00

 

19

 

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням права на податкову знижку та/або при перерахунку доходів згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 ПКУ

(рядок 17 + рядок 9 додатка Ф1)

 

20

 

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню у зв'язку з невчиненням нотаріальної дії щодо посвідчення договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомості відповідно до пункту 172.6 статті 172 ПКУ

 

 

21

 

Сума надмірно сплаченого податку від провадження підприємницької діяльності, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 ПКУ (рядок 5.2 додатка Ф4)

 

 

22

 

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 ПКУ (графа 7 додатка Ф3, але не більше значення рядка 18)

 

 

23

 

Розрахунки з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб:

 

 

23.1

 

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету

(додатне значення (рядок 18 – рядок 19 – рядок 20 – рядок 21 – рядок 22))

34 173,00

 

23.2

 

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету (від'ємне значення (рядок 18 – рядок 19 – рядок 20 – рядок 21 – рядок 22)) (значення вказується без знака «–»)

 

 

24

 

Розрахунки з бюджетом з військового збору:

 

 

24.1

 

Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року (графа 7 рядка 10)

 

2 700,00

 

 

<...>

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить