Затверджено Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків

Мінфін наказом від 02.06.2015 р. № 524 затвердив Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків.

Згідно Порядку, зокрема:

1) до плану-графіка відбираються платники податків відповідно до вимог ст. 77 розд. II Податкового кодексу (далі – ПКУ);

2) періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. При цьому враховуються вимоги п. 102.1 ст. 102 розд. II ПКУ у частині граничних термінів визначення податкового зобов'язання платника податків.

Так, платники податків включаються до плану-графіка так:

• незначний ступень ризику — не частіше ніж 1 раз на 3 календарних роки;
• середній ступень ризику — не частіше ніж 1 раз на 2 календарних роки;
• високий ступень ризику — не частіше 1 разу на календарний рік.

План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків складається з чотирьох розділів.

До розділу I включено:

1. платників податків, які належать до кластерних об’єднань платників податків, та їх контрагентів, які мають ризики несплати податків;
2. платників податків, які мають ризики несплати податків та відбираються на регіональному рівні;
3. платників податків та їх контрагентів, які мають ризики несплати податків та плануються до перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи.

До розділу II включено

1. банківські установи;
2. страховиків;
3. торговців цінними паперами;
4. інші небанківські установи;
5. постійні представництва та представництва нерезидентів.

До розділу III включено фізичних осіб — підприємців та самозайнятих осіб.

До розділу IV включено:

• великих платників податків — юридичних осіб, які мають чисельність найманих працівників понад 300 осіб;
• середніх платників податків — юридичних осіб, які мають чисельність найманих працівників від 100 до 300 осіб;
• малих платників податків — юридичних осіб, які мають чисельність найманих працівників менше 100 осіб.

Наприклад, встановлені такі Критерії відбору самозайнятих осіб:

1) високого ступеня ризику:

• перевищення суми доходів, отриманих платником податків за ознаками, визначеними Довідником ознак доходів, 127 (інші доходи) та/або 157 (дохід, виплачений самозайнятій особі), суми доходу від провадження господарської діяльності на 10 % та більше;
• перевищення обсягів експортних операцій над задекларованою сумою доходу на 10 % та більше;
• заниження податкового зобов'язання в обсязі, що становить 10 % та більше суми задекларованих податкових зобов'язань з ПДВ за календарний рік та/або завищення податкового кредиту з ПДВ в обсязі, що становить 5 % та більше суми задекларованого податкового кредиту з ПДВ ;
• декларування сум доходу на рівні або менше рівня витрат, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування;
• розмір інших витрат, у тому числі вартість виконаних робіт, наданих послуг становить 30 %або більше задекларованої в податковій звітності вартості документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю платника податків;
• наявність розбіжностей між сумою чистого оподатковуваного доходу, відображеною в декларації про майновий стан і доходи, та сумою доходу, зазначеною у звіті про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, на 5 % та більше;
• нарахування та виплата доходів за ознаками, визначеними Довідником ознак доходів, 101 (заробітна плата, нарахована (виплачена)) та/або 102 (виплати відповідно до умов цивільно-правового договору) без утримання, перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб та/або єдиного внеску;
• порушення встановлених строків сплати єдиного внеску більше ніж на 365 днів;
• невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованому доходу або обсягам постачання на 20 % та більше;
• наявність інформації, що свідчить про ухилення від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, у тому числі внаслідок неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом;

2) середнього ступеня ризику:

• кількість найманих працівників менше за кількість зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій (окремо на господарську одиницю);
• декларування від'ємного значення з ПДВ при здійсненні імпортних операцій;
• декларування податкових зобов'язань з ПДВ на рівні податкового кредиту;
• наявність розбіжностей між задекларованою сумою загального оподатковуваного доходу або податкових зобов'язань з ПДВ та сумою розрахункових операцій, проведених із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (книги обліку розрахункових операцій) в обсязі, що перевищує 10 %;
• загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) особі, яка не зареєстрована платником ПДВ , протягом останніх 12 календарних місяців, перевищує обсяг, визначений ст. 181 ПКУ, більше як на 2 %;
• невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованій сумі загального оподатковуваного доходу або обсягам постачання з ПДВ у розмірі, що перевищує 20 %;
• наявність відносин із контрагентами, які знаходяться в розшуку або ліквідовані, або визнані банкрутами, якщо сума операцій досягає понад 10 % загального обсягу постачання;
• ввезення на митну територію України підакцизних товарів в обсягах понад 50 % задекларованої суми доходу за рік;
• порушення встановлених строків сплати єдиного внеску менше ніж на 365 днів;

3) незначного ступеня ризику:

• заниження податкового зобов'язання в обсязі, що становить менше 10 % суми задекларованих податкових зобов'язань з ПДВ за календарний рік та/або завищення податкового кредиту з ПДВ в обсязі, що становить менше 5 % суми задекларованого податкового кредиту з ПДВ ;
• обсяг операцій із пов'язаними особами перевищує 20 % задекларованої в податковій звітності вартості документально підтверджених витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування;
• декларування сум ПДВ до відшкодування з бюджету.

Наказ від 02.06.2015 р. № 524 набирає чинності з дня офіційного опублікування. На день підготовки замітки зазначений документ офіційно ще не опубліковано.

Джерело: http://epodatok.com.ua/ru/news/922