Заполнение налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за 2015 год

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст.52 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), рассмотрела письмо предприятия............ относительно заполнения налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за 2015 год и сообщает.

В соответствии с п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 раздела III «Налог на прибыль предприятий» Кодекса объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, которые возникают в соответствии с положениями настоящего раздела.

Для плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

Согласно п.7 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса не определяется доход в отношении товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются относительно товаров (результатов работ, услуг), полученных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены плательщиком налога в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

В разделе III Кодекса не предусмотрено разниц, возникающих по операциям, предусмотренным в п.7 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса.

Приложение РИ «Разницы» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 №897, зарегистрированному в Минюсте 11.11.2015 за №1415/27860, отражает различия, на которые увеличивается или уменьшается финансовый результат до налогообложения, предусмотренные Кодексом.

Следовательно, операции, указанные в п.7 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, отражаются при исчислении финансового результата до налогообложения по правилам бухгалтерского учета.

Одновременно сообщаем, что регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляется Минфином, которое утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (п. 2 ст. 6 Закона Украины «Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине»).



Председатель                                                                                                                      Р.Н. Насиров