Як визначити частку використання товарів/послуг у неоподатковуваних операціях з липня 2015 р.?

Податківців спитали (ЗІР, категорія 101.17): яка частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях повинна використовуватись з липня 2015 року для визначення податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України?

Контролери відповіли: якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Частка використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях визначається як відсоток обсягу операцій з постачання товарів/послуг, що не оподатковуються податком на додану вартість (операції, що звільнені від оподаткування, та операції, що не є об’єктом оподаткування), за попередній календарний рік у загальному обсязі постачання за такий рік (сукупний обсяг оподатковуваних (без урахування сум податку) та неоподатковуваних операцій).

При цьому в додатку 7 (Д7) до податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) за січень 2015 року була розрахована частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, яка повинна була використовуватися протягом 2015 року для формування податкового кредиту (графа 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації).

Таким чином, починаючи з липня 2015 року для визначення податкових зобов’язань згідно з п. 199.1 ПКУ слід використовувати частку, яка визначається як різниця між 100 відсотками та значенням графи 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за січень 2015 року.

Джерело: ЗІР, категорія 101.17