Вопросы-ответы от ГФС относительно налога на прибыль

Коммунальное предприятие как прибыльное, так и убыточное по итогам отчетных периодов 2016 года. Как правильно оплатить часть чистой прибыли за год?

Расчет части чистой прибыли коммунальное предприятие уплачивает в местный бюджет. Начислены и уплачены во II квартале – 1016 гривен, в III квартале – - 531 гривна (убытки) за год прибыль больше и по расчету – 2 726 гривен, к уплате за год – 2 241 гривна, правильно? 1016-531=485; 2 726-485=2 241.

Согласно п.2 Порядка отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 23 февраля 2011 года № 138, с изменениями и дополнениями, часть чистой прибыли (дохода) уплачивается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в государственный бюджет нарастающим итогом ежеквартальной финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период в срок, установленный для уплаты налога на прибыль предприятий.

Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 16.05.2011 №285 „Об утверждении формы Расчета части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями”, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 31.05.2011 за №643/19381, определено, что отчетным периодом, за который подается расчет, является первый квартал, первое полугодие, три квартала, год.

Таким образом, за год подлежит начислению 2726 грн. части чистой прибыли (дохода), уплате – 1 710 грн., так как за три квартала у предприятия имеется переплата в сумме 1 016 гривен.

Засчитывается ли часть чистой прибыли в уплату налога на прибыль?

Часть уставного фонда предприятия принадлежит государству. Уменьшает ли часть чистой прибыли налог на прибыль?

Порядок распределения прибыли хозяйственных обществ, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, определены Законом Украины от 21 сентября 2006 года №185-V „Об управлении объектами государственной собственности”, с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 185).

Абзацем первым части 5 ст.11 Закона № 185 определено, что хозяйственная организация, в уставном капитале которой есть корпоративные права государства, по итогам календарного года обязана направить часть чистой прибыли на выплату дивидендов в соответствии с порядком, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

Пунктом 4 Положения (стандарта) бухгалтерского учета „Доход”, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29 ноября 1999 года №290, с изменениями и дополнениями, определено, что дивиденды – это часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия.

Дивиденды начисляются предприятием из чистой прибыли после расчетов с бюджетом, распределяются согласно учредительных документов и выплачиваются участникам после вычета налога.

Сумма чистого финансового результата (прибыли/убытка) определяется по данным формы № 2 , Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) П(С)БУ” (строки 2350, 2355), то есть чистая прибыль определяется после начисления налога на прибыль.

Подробнее смотри по ссылке: http://lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...