В случае возврата покупателем товара сумма НО поставщика подлежит корректировке

В случае возврата покупателем (который не является плательщиком налога) товара, который был реализован ему предыдущего дня за наличные и отражен поставщиком в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, сумма налоговых обязательств поставщика подлежит соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к такой налоговой накладной (при условии предоставления покупателю полной денежной компенсации стоимости возвращенного товара).

Согласно п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 с изменениями и дополнениями, в случае осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций (далее - РРО) или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика), налоговая накладная составляет ься по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена ​​на эти операции). В случае осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога) с применением при проведении расчетов РРО, по ежедневным итогам операций составляется налоговая накладная, в которой суммы расчетов по кассовым чекам, напечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким расчетами группируются по кодам УКТ ВЭД товаров, реализуемых, при этом общая сумма по такой сводной налоговой накладной соответствует фактической сумме выручки за день и сумме НДС, отраженной в Z-отчете.

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки в налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором (п. 192.2 ст. 192 НКУ).

Источник: http://vl.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...