Уточняющий расчет к декларации по НДС по новой форме

Сумцова Ольга,
налоговый эксперт
 

Если вы допустили ошибку в декларации по НДС, то помните, что исправлять ее придется уже новым УР, форма которого утверждена приказом № 21*. И здесь возникает уже знакомая нам проблема: строки нового УР не соответствуют строкам прежней формы декларации. Как подобрать наиболее подходящую строку в новом УРдля исправления старых ошибок, расскажем в сегодняшней статье.

* Приказ Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Для начала напомним общие правила подачи УР:

1. УР исправляются ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, срок подачи которой уже истек. Если же ошибка допущена в текущей декларации и при этом еще не закончился предельный срок ее подачи, то исправить ее можно путем подачи новой декларации («Звітна нова»).

2. Ошибки исправляются УР по форме, действующей на дату его подачи, т. е. уже новым УР, форма которого утверждена приказом № 21 ( абз. 1 п. 50.1 НКУ, п. 1 разд. IV Порядка № 21 **).

** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

3. Теперь работает только один способ подачи УР — как самостоятельный документ ( п. 1 разд. VI Порядка № 21). В качестве приложения к декларации его подавать нельзя. Соответственно, если ошибка привела к недоплате, то «самоштраф» в размере 3 % от суммы недоплаты нужно уплатить до подачи УР. Сумма «самоштрафа» отражается в стр. 18.3 УР.

«Самоштраф», напомним, уплачивается с текущего счета плательщика (п. 25 Порядка № 569***).

*** Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный
постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

4. Исправить ошибку можно, если не прошло 1095 дней после предельного срока подачи декларации, в которой допущена ошибка.

5. Одним УР можно исправить ошибки только одной декларации.

6. Вместе с декларацией может потребоваться подать и приложения. Правда, только в том случае, если вы исправляете строки, к которым нужно подавать такие приложения ( п. 8 разд. VI Порядка № 21).

7. Правила заполнения УР. Установлены в разд. VI Порядка № 21.

Источник: https://i.factor.ua/rus/journals/buh9...