С 10 октября 2022 года построившиеся в будущем операции с объектами недвижимого имущества облагаются по-новому

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками сообщает, что с 10 октября 2022 г. вступил в силу Закон Украины от 20 сентября 2022 г. № 2600-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения операций с объектами недвижимого имущества, которые будут построены в будущем» (далее – Закон № 2600-ІХ).

Основные изменения в соответствии с Законом № 2600-ІХ претерпели:

Часть 1. Налог на добавленную стоимость

1. Предложено установить кассовый метод для застройщиков и девелоперов по определению налоговых обязательств по НДС по операциям с объектами недвижимого имущества, которые будут построены в будущем.

Дополнен абз. 5 п. 187.1. ст.187 Налогового кодекса по операциям по первой поставке жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости применяется кассовый метод налогового учета в соответствии с пп. 14.1.266 п. 14.1 ст.14 Кодекса".

2. Включить в список операций по «первой поставки жилья» также операции по купле продажи неделимого жилого объекта незавершенного строительства/ будущего объекта жилой недвижимости.

Изложен в новой редакции пп. 197.1.14 п.197.1 ст.197 Налогового кодекса поставки жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, кроме первой поставки таких объектов.

3. А также пп. 2 разд. XX "Переходные положения" дополнены п. 85 следующим содержанием:

Установить, что датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по долгосрочным договорам (контрактам) на строительство жилья (объектов жилой недвижимости), которые были заключены и относительно которых разрешение на выполнение строительных работ получено до вступления в силу Закона Украины "О внесение изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении операций с объектами недвижимого имущества, которые будут построены в будущем", есть дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам)".

Часть 2. Налог на доходы физических лиц

Установлен порядок налогообложения НДФЛ дохода от операций с неделимым объектом незавершенного строительства/будущим объектом недвижимости, раздельным объектом незавершенного строительства и с уступкой прав требования по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, относительно которого уплачена частично цена и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя.

В частности, определено, что указанный доход облагается налогом по ставке 18% и одновременно может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы.

Изложен в новой редакции пп. и п. к ст. 172 Налогового кодекса о порядке налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, раздельного объекта незавершенного строительства и уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, относительно которого частично уплачена цена и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя.

Часть 3. Налог на прибыль предприятий

1. Определены являющиеся активами института совместного инвестирования:

Дополнен абз. 2 пп. 141.6.1. п.141.6 ст.141 Налогового кодекса для целей настоящего подпункта под активами института совместного инвестирования понимается сформированная (оплаченная) за счет средств совместного инвестирования совокупность имущества, корпоративных прав, недвижимости (в том числе в виде неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта). объекта недвижимости и/или делового объекта незавершенного строительства), имущественных прав, требований и других активов, предусмотренных законами и нормативно-правовыми актами Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку".

2. Плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих операции по первой продаже неразделенного жилищного объекта жилой недвижимости, наряду с нормами, установленными Налоговым кодексом, вправе определять налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий с учетом особенностей, определенных п. 141.12 ст. 141 Кодекса, в частности:

141.12.1. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму дохода (выручки), учтенную заказчиком строительства, девелопером строительства, в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде по операции по первой продаже (передаче покупателю) неделимого жилого объекта незавершенного строительства/ будущего объекта жилой недвижимости.

141.12.2. Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленных в бухгалтерском учете расходов, формирующих себестоимость неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, которая была учтена заказчиком строительства, девелопером строительства, в финансовом результате к налогообложению по операции по первой продаже (передачи покупателю) неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости.

141.12.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму дохода (выручки) от операций по первой продаже (передаче покупателю) неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, которая в предыдущих налоговых (отчетных) периодах уменьшила финансовый результат до налогообложения заказчика строительства , девелопера строительства в том налоговом (отчетном) периоде, в котором происходит принятие в эксплуатацию законченного строительством соответствующего объекта жилой недвижимости.

141.12.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных в бухгалтерском учете расходов, формирующих себестоимость неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, в предыдущих налоговых (отчетных) периодах увеличила финансовый результат до налогообложения заказчика строительства, девелопера строительства, в том налоговом (отчетном) периоде, в котором происходит принятие в эксплуатацию законченного строительством соответствующего объекта жилой недвижимости".

https://cvp.tax.gov.ua