Причины возникновения показателя «второй лимит» в извлечение из СЕА НДС

Правовые базы функционирования системы электронного администрирования (далее – СЕА) НДС регулируются ст. 200 прим. 1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и регламентируются Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 №569.

При этом, с учетом изменений внесенных в НКУ Законом Украины от 21 декабря 2016 №1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по улучшению инвестиционного климата в Украине», в частности ст. 200 прим. 1 НКУ дополнен п. 200 экз. 1.9, которым предусмотрено, если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержащуюся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) (Sперевищ), а сумма, определенная п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 НКУ (SНакл) недостаточно для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в ЕРНН на сумму налога, равную значению показателя SПеревищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая налоговые обязательства, уплаченные налогоплательщиком, и налоговые обязательства, не уплаченные налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя SПопРах независимо от значения показателя SНакл, определенного в соответствии с п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 НКУ.

Налогоплательщик вправе зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым п. 200 прим. 1.9 ст. 200 прим. 1 НКУ только налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН (Sперевищ).

После регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в СЕА НДС автоматически происходит перерасчет показателя SПеревищ за отчетный период, в котором была составлена такая налоговая накладная, по результатам которого показатель SПеревищ уменьшается на сумму налога указанную в зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной/расчете корректировки, и соответственно на такую сумму налога увеличивается значение показателя SНаклВид. Указанная информация отображается в выписке из СЕА НДС.

https://tr.tax.gov.ua