Предоставление благотворительной помощи: что в налоговой накладной?

Какие особенности заполнения налоговой накладной при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения (в том числе с оказанной благотворительной помощи в виде поставок товаров / услуг)?

Налоговики в ЗІР, категория 101.17 ответили. Согласно п. 17 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, в налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС, в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части делается пометка «Без НДС».

В раздел А табличной части налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:

• в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС;
• в строке IX - общий объем поставки товаров / услуг.

Строки II - VIII раздела А не заполняются.

Раздел В табличной части налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров / услуг, а именно:

1) в графу 2 - номенклатура товаров / услуг поставщика (продавца);
2) в графе 3 - код товара согласно УКТ ВЭД. Графа 3 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров;
3) в графы 4 и 5 - единица измерения товаров / услуг;
4) в графе 6 - количество (объем) поставки товаров / услуг;
5) в графе 7 - цена поставки единицы товара / услуги без учета НДС;
6) в графе 8 - код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке товаров / услуг, которые поставляются. В случае осуществления операций по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения, указывается код ставки 903;
7) в графе 9 - код льготы. Код льготы указывается согласно справочнику налоговых льгот (Справочник налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета, или Справочник прочих налоговых льгот), утвержденные ГФС на дату составления налоговой накладной;
8) в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.