Может ли предприниматель подать декларацию и получить налоговую скидку?

Физическое лицо – предприниматель имеет право на налоговую скидку исключительно как физическое лицо в случае, если такое физическое лицо:

• является наемным лицом и получает доходы в виде заработной платы
• и/или получает доходы в виде дивидендов по акциям (другим корпоративным правам), эмитентом которых является юридическое лицо, имеющее статус резидента Дія Сіті.

Согласно подпункту 14.1.170 пункта 14.1 статьи 14 НКУ налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика – резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы и/или в виде дивидендов, в случаях, определенных НКУ.

Заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма по закону (подпункт 14.1.48 пункта 14.1 статьи 14 НКУ).

Согласно подпункту 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 НКУ дивиденды – это платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, что свидетельствуют право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Порядок применения налоговой скидки предусмотрен статьей 166 НКУ.

Подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 НКУ предусмотрено, что общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, статья 6 пункта4. , кроме случая, определяемого подпунктом. 166.4.4 пункта 166.4 статьи 166 НКУ.

Согласно абзацу первому подпункту. 166.4.4 пункта 166.4 статьи 166 НКУ сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, в случае включения в налоговую скидку расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 статьи 166 НКУ, рассчитывается отдельно от других общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

При этом подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 статьи 166 НКУ предусмотрено, что налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, фактически осуществлены им в течение отчетного налогового года расходы на приобретение акций (других корпоративных прав), эмитентом которых является юридическое лицо, которое приобрело статус резидента Дія Сіті согласно части третьей статьи 5 Закона Украины от 15 июля 2021 года в Украине», при условии, что такие расходы были понесены плательщиком налога до обретения эмитентом статуса резидента Дія Сіті или в течение периода, когда такой резидент Дія Сіті соответствовал требованию, установленному пунктом 3 части третьей статьи 5 Закона № 1667.

https://zp.tax.gov.ua