Ключові зміни до ПКУ із 2016 року: версія податкового комітету
31.12.2015 131 0 0
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК |
|||
Чинна модель у 2015 році |
Нова модель у 2016 році |
||
Базова (основна) ставка: 18% |
Базова (основна) ставка: 18% |
||
База: розрахована на основі ПСБО або МСФЗ (для публічних компаній або за вибором) |
База: розрахована на основі ПСБО або МСФЗ (для публічних компаній або за вибором) |
||
|
Відмова від сплати щомісячних авансових платежів із податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств із річним доходом понад 20 млн грн |
||
ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
Заробітна плата
Ставки:
|
Заробітна плата
Ставки:
|
||
Тимчасова податкова соціальна пільга (так звана 100%-ва пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн), установленої на 1 січня звітного року для всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн на місяць |
Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100%-ва пільга) лишено на постійній основі в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного року для всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн (1378 грн х 1,4) на місяць
|
||
Доходи, відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу, — 20% |
Доходи, відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток — 18% |
||
Інший дохід:
|
Інший дохід:
|
||
Оподаткування пенсій — 15% від МЗП (1218 грн х 3 = 3654 грн) |
Оподаткування пенсій — 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378 грн х 3 = 4134 грн) |
||
ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
База оподаткування Заробітна плата й деякі доходи, відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу. Не перевищують 17 мінімальних місячних заробітних плат (20706 грн; 17 х 1218 грн) |
Працівники не сплачують ЄСВ із заробітної плати й інших доходів |
||
Ставки
Роботодавець — 36,2 % (у середньому). Робітник — 3,6% |
Ставки
Роботодавець — 22%. Робітник — 0% |
||
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
Ставка:
|
Ставка:
|
||
Фармацевтична продукція — 7% |
Фармацевтична продукція — 7% |
||
Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю лишається в розпорядженні підприємства |
Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробниками спецрежиму оподаткування, а саме — розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях, що залежить від операцій, які здійснюють с/г виробники:
|
||
|
Відновлення права на відшкодування ПДВ для всіх експортерів зернових і технічних культур |
||
|
Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ із відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування |
||
СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
Вимоги до платників податку |
|||
Група І — ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу не перевищує 300 тис грн |
Група І — ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу не перевищує 300 тис грн |
||
Група ІІ — ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку чи населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники — до 10 осіб. Обсяг доходу — до 1,5 млн грн |
Група ІІ — ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку чи населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники — до 10 осіб. Обсяг доходу — до 1,5 млн грн
|
||
Група ІІІ — ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн грн |
Група ІІІ — ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн грн |
||
Група ІV — с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює чи перевищує 75% |
Група ІV — с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює чи перевищує 75% |
||
База оподаткування та ставка |
|||
Група І — мінімальна заробітна плата. Ставка — до 10% мінімальної заробітної плати (до 121,8 грн), ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн |
Група І. Ставка — до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн), установлюють місцеві ради. ЄСВ — 22% мінімальної зарплати (303,16 грн) |
||
Група ІІ — мінімальна заробітна плата. Ставка — до 20% мінімальної заробітної плати, установлюють місцеві ради. ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн |
Група ІІ — мінімальна заробітна плата. Ставка — до 20% мінімальної заробітної плати, установлюють місцеві ради. ЄСВ — 22% бази нарахування |
||
Група ІІІ — дохід. Ставка — 2% доходу із ПДВ або 4% доходу без ПДВ. ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн |
Група ІІІ. Збільшено ставки:
|
||
Група ІV: 0,09 — 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель) |
Група ІV. Збільшено ставки: 0,16 — 5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель) |
||
Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) |
|||
Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України № 909 змін щодо реєстраторів розрахункових операцій не внесено) |
|||
АКЦИЗИ |
|||
Підакцизні товари |
Ставка. Чинна система у 2015 році |
Ставка. Нова система у 2016 році |
|
лікеро-горілчані вироби |
70,53 грн за 1 л 100% спирту |
105,80 грн за 1 л 100% спирту |
|
вина виноградні натуральні |
0,01 грн за 1 л |
0,01 грн за 1 л |
|
вина з додаванням спирту, вермути |
3,58 грн за 1 л |
7,16 грн за 1 л |
|
вина ігристі вина газовані |
5,20 грн за 1 л |
10,40 грн за 1 л |
|
пиво |
1,24 грн за 1 л |
2,48 грн за 1 л |
|
слабоалкогольні напої |
0 |
211,59 грн за 1 л 100% спирту |
|
сигарети без фільтру, сигарети з фільтром (специфічна ставка) |
227,33 грн за 1000 шт. |
318,26 грн за 1000 шт. |
|
сигарети без фільтру, сигарети з фільтром (адвалорна ставка) |
12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ |
12% від максимальних роздрібних цін із ПДВ |
|
ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
Оподатковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3000 куб см. |
Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті |
||
Ставка (за рік) — 25000 грн за автомобіль |
Ставка (за рік) — 25000 грн за автомобіль |
||
Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню, — 15888 одиниць |
Загальна кількість автомобілів класу «Люкс» 2011–2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) — 138249 одиниць(Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini тощо) |
||
ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
Ставка податку: до 2% МЗП за 1 кв.м площі нерухомого майна. Установлюється місцевими радами |
Ставка податку: 1) до 3% МЗП за 1 кв.м площі нерухомого майна — для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Установлюється місцевими радами; 2) 25000 грн на рік — додатково до 3% МЗП за 1 кв.м — для квартир і будинків площею понад 300 кв.м і 500 кв.м відповідно |
||
Пільги: Для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 кв.м. Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 кв.м. Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, у т.ч. їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир і житлового будинку/будинків, у т.ч. часток) — на 180 кв.м |
Пільги (лишаються незмінними): Для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 кв.м. Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 кв.м. Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, у т.ч. їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у т.ч. часток) — на 180 кв.м |
||
ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ВИДОБУВАННЯ ГАЗУ ПРИРОДНОГО ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ ЦІЛЕЙ |
|||
|
Чинна система у 2015 році
|
Нова система у 2016 році
|
|
Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині до 5000 метрів |
55% |
29% |
|
Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині понад 5000 метрів |
28% |
14% |
|
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати |
Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесків |
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для видобування природного газу — календарний місяць, авансові внески скасовані |
|
ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР |
|||
Чинна система у 2015 році |
Нова система у 2016 році |
||
Військовий збір — 1,5% |
Військовий збір — 1,5% (подовження на 2016 рік) |
||
РОЗМІРИ ШТРАФІВ |
|||
|
Нова система у 2016 році |
||
За порушення граничних строків реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від строку затримки) |
від 2 до 40% суми акцизного податку з обсягів пального, зазначених у накладній/розрахунку коригування |
||
За нереєстрацію акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні |
50% суми податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування |
||
За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку |
100% вартості реалізованого пального |
||
За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної |
170 грн + зобов’язані виправити такі помилки |
||
За наступне невиправлення зазначених помилок (залежно від строку затримки) |
від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100% залежно від строку прострочення |
||
Джерело: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...
Комментарии к материалу