Какая сумма должна быть указана в служебном поле строки 19.1 уточняющего расчета в декларацию по НДС?

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что в соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) и пункта 1 раздела IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков ст.102 НКУ налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 102 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет в такую налоговую декларацию по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Подпунктом 2 пункта 5 раздела V Порядка № 21 определено, что если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) и налогового кредита (строка 17) получено отрицательное значение, то заполняется строчка 19 декларации.

Из строки 19 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200 прим. 1.3 статьи 200 прим. 1 НКУ на момент подачи налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 19.1 и засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 21).

В случае если сумма отрицательного значения (строка 19) меньше или равна сумме, исчисленной в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 200 НКУ на момент подачи налоговой декларации, строка 19.1 не заполняется.

Сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 200 прим. 1.3 статьи 200 прим. 1 НКУ на момент подачи налоговой декларации, указывается в соответствующем служебном поле в строке 19.1.

Если при заполнении уточняющего расчета в декларацию изменяется значение строки 19 декларации, то с целью правильного определения суммы превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200 прим.1.3 статьи 200 прим.1 НКУ, в служебном поле строки 19.1 уточняющего расчета в декларации указывается сумма, исчисленная на момент представления уточняющего расчета.

ГУ ГНС в Харьковской области