Исправляем ошибки в заглавной части налоговой накладной
13.04.2016 533 0 0
Налоговики напомнили порядок исправления ошибки в налоговой накладной, в частности в поле «Индивидуальный налоговый номер», а также в условном ИНН
Специалисты ГФСУ в информационно-справочном ресурсе "ЗІР" (категория 101.17) напоминают, что расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок в налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг.
Ошибка в номере или дате налоговой накладной не может быть исправлена путем представления расчета корректировки.
Исправление ошибки в индивидуальном налоговом номере (далее - ИНН) покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
- в заглавной части указываются данные с заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т. е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров / услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
- в поле «Дата составления» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неверный» ИНН, был указан в графе «ИНН покупателя» налоговой накладной, к которой составляется такой расчет корректировки;
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
- реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ИНН покупателя» указывается правильный ИНН покупателя;
- в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неверным» ИНН;
- такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя;
- в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров / услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с «неверным» ИНН.
Если в период с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной (с правильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с «неверным» ИНН товаров / услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров / услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.
В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отражается соответствующие корректировки количественных и стоимостных показателей.
Возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки сохраняется в течение 180 календарных дней с даты их составления. Заметим, что Минфин на это имеет свою точку зрения и считает, что налогоплательщик имеет 365 дней для регистрации НН / расчетов корректировки с даты их составления.
Таким образом, по мнению налоговиков, исправление ИНН покупателя возможно только, если с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней. То есть вторая налоговая накладная (с правильным ИНН) может быть зарегистрирована не позднее чем через 180 календарных дней с даты ее составления, указанной в такой налоговой накладной.
Если же с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя прошло 180 календарных дней, возможна только регистрация расчета корректировки (при условии если с даты его составления также не прошло 180 календарных дней) с «неверным» ИНН, при этом вторая налоговая накладная (с правильным ИНН) не может быть зарегистрирована в ЕРНН, поскольку в такой накладной указывается дата составления налоговой накладной с «неверным» ИНН, то есть дата возникновения налоговых обязательств продавца.
При этом налоговые накладные / расчеты корректировки, которые по состоянию на 29.07.2015 г. не зарегистрированы в ЕРНН, и по которым по состоянию на указанную дату истек предельный срок их регистрации в ЕРНН (с даты их составления прошло 180 календарных дней), не могут быть зарегистрированы в ЕРНН после 29.07.2015 года и включены в состав налогового кредита.
Ошибка в условном ИНН исправляется аналогичным путем. При этом расчет корректировки, составленный налогоплательщиком в налоговых накладных, которые не выдаются получателю (покупателю) товаров (услуг), а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, подлежит регистрации в ЕРНН таким налогоплательщиком.
Источник: https://news.dtkt.ua/ua/taxation/pdv/...
Комментарии к материалу