Исправление ошибки в налоговой накладной

Каким образом в налоговой накладной исправить ошибку если при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, составлен налоговую накладную на операции, которые облагаются налогом по стаканом ставке 7% или наоборот (начисление должно было состояться по ставке 20%, а плательщик насчитал 7%) при условии, что в налоговой отчетности операция отражена правильно?

Согласно п. П. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством , подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

В случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной в соответствии с п. 192.1 ст. 192 НКУ составляется расчет корректировки к налоговой накладной.

Итак, если плательщик налога при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, составлял налоговую накладную на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по стаканом 7 процентов, то с целью исправления ошибки в налоговой накладной налогоплательщик должен составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором в поле «Дата составления» указать дату, на которую была обнаружена ошибка, указать причину корректировки «Изменение номенклатуры» и в табличной части со знаком «-» вказ ать объем операций по поставке товаров/услуг, который был указан по ставке 7 процентов, и со знаком «+» отметить объем операций, подлежит налогообложению по ставке 20 процентов.

Если в налоговой накладной был отражен объем операций по поставке товаров/услуг, подлежит оподаткованню по ставке 20 процентов, отразить такой объем со знаком «-», и со знаком «+» отметить объем операций, подлежит налогообложению по ставке 7 процентов.

В обоих случаях в поле «Код ставки» должна быть указана соответствующая ставка налога, а в разделе «А» должно быть заполнена строка, отвечающий правильной ставке налога.

ОИР 101.15