ГФС о нюансах электронного администрирования НДС

Что значит показатель ΣПеревищ и возможно ли осуществить регистрацию НН в случае недостаточности регистрационного лимита?

Согласно пункту 200 прим.1.3 статьи 200 прим.1 НКУ этот показатель ΣПеревищ означает общую сумму превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки в ЕРНН.

Показатель ΣПеревищ определяется автоматически после принятия отчетности по НДС как разница между: суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины, и их дальнейшей корректировки согласно статье 192 НКУ , декларируемыми плательщиком в налоговых декларациях по налогу с учетом представленных уточняющих расчетов к ним (строка 9 декларации по НДС + графы 6 строки 9 уточняющих расчетов (+/-) к такой декларации), и суммами налога, ука ченимы налогоплательщиком в налоговых накладных, составленных по таким операциям (в том числе налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины) и расчетах корректировки к ним, зарегистрированных в ЕРНН.

При формировании показателя ΣПеревищ берутся нарастающим итогом указанные данные:

   деклараций по НДС, представленных плательщиком в контролирующий орган, начиная с налоговой отчетности по 01.07.2015 по последний отчетный (налоговый) период на момент пересчета ΣПеревищ;

   налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным, в которых указана дата составления с 01.07.2015 по последний календарный день отчетного (налогового) периода, за который представлена ​​декларация по НДС.

При исчислении положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма плательщика.

С 01.01.2017 в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, если у налогоплательщика исчисленный показатель формулы ΣПеревищ, и при этом регистрационная сумма недостаточна для регистрации таким плательщиком налога налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в ЕРНН на сумму налога, равна значению показателя ΣПеревищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 01.07.2015 года (включая и налоговые обязательства, которые были уплачены налогоплательщиком, и налоговые обязательства, которые не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ΣПопРах независимо от значения показателя ΣНакл, определенного в соответствии с пунктом 200 прим.1.3 статьи 200. прим.1 НКУ.

После 01.01.2017 при регистрации налоговой накладной или расчета корректировки за периоды, в которых возник показатель ΣПеревищ, необходимо иметь соответствующую сумму, вычисления которой происходит следующим образом: ΣПеревищ - ПО к уплате + ΣПопРах, где:

ПО к уплате - показатель строки 18 «Положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода» налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

При этом налогоплательщик в соответствии с абзацем вторым п.200 прим.1.9 ст.200 прим.1 НКУ имеет право зарегистрировать только налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, то есть по итогам которых было вычислено показатель ΣПеревищ.

Однако, указанная норма, которая вступила в силу с 1 января 2017 года, будет работать после внесения соответствующих изменений в программное обеспечение ГФС.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...