ФЛП, арендующее у физлица имущество, уплачивает НДФЛ и военный сбор по месту своей регистрации

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГФС в г. КИЕВЕ

ПИСЬМО

от 22.04.2016 г. № 3133 / М / 26-15-13-02-15

Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов, регулируется ст.170 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ).

Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор. При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли (ст. 170.1.1 НКУ).

Согласно ст. 170.1.2 НКУ налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, названных в подпункте 170.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

Такие доходы облагаются налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 НКУ (ст. 170.1.4 НКУ). Согласно п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) налоговый агент по налогу на доходы физических лиц - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и / или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный р. IV НКУ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующему органу и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и р. IV НКУ.

Порядок уплаты (перечисления) налога на доходы физических лиц в бюджет определен ст. 168 НКУ.

Одновременно, согласно подпункту 1.4 пункта 16¹ подраздела 10 разд. XX НКУ начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НКУ.

Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины (пп. 168.4.1 п. 168.4 ст. 168 НКУ).

Согласно ст. 64 Бюджетного кодекса Украины НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом - физическим лицом, зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации такого физического лица в органах доходов и сборов.

В соответствии с пп. «а» п. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 НКУ физическое лицо, ответственное согласно требованиям этого раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет, в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в контролирующих органах.

Таким образом, физическое лицо - частный предприниматель при выплате физическому лицу арендной платы перечисляет (платит) налог на доходы физических лиц и военный сбор по месту своей регистрации в контролирующих органах.

Заместитель начальника                                                                                                     В.С. Варгич