Доходы начислены и выплачены в разных кварталах: что в 1ДФ?

Как отображаются доходы самозанятых лиц в налоговом расчете по форме № 1ДФ, если такие доходы начислено и выплачено в разных кварталах?

По пункту 3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, i сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее - Порядок):

   в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочником признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

   в графе 3 "Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом;

   в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного плательщику налога в соответствии с законодательством;

   в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отображается фактическая сумма перечисленного в бюджет налога.

Справочником признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку, определено, что доход, выплаченный самозайнятiй лицу, отображается в налоговом расчете по форме № 1 ДФ под признаком дохода «157».

Согласно подпункту 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) самозанятое лицо - это налогоплательщик, который является физическим лицом - предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности. Во чает начисления (выплаты) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления ею предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, которая получает такой доход, подано копию документа, подтверждающего ее государственной регистрации в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности (п. 177.8 ст. 177 Кодекса).

Во время выплаты субъектами хозяйствования - налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность (п. 178.5 ст. 178 Кодекса).

Если доход, который выплачивается самозайнятiй лицу, получают от операций, проведенных в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, то в налоговом расчете по форме № 1ДФ заполняются графы 3 и 3а.

При этом графа 3 «Сумма выплаченного, дохода» заполняется в случае фактической выплаты дохода самозайнятому лицу. Например, если доход был начислен в феврале (I квартал), а выплату проведения в апреле (II квартал), начисленная сумма будет отображаться в графе 3а «Сумма начисленного дохода» за I квартал, а выплаченная сумма будет отображаться в графе 3 "Сумма выплаченного дохода »налогового расчета по форме № 1ДФ за II квартал.

Графы 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» не заполняются, в этом случае в таких графах проставляются нули.

Источник: http://dominanta.in.ua/