Минимальный страховой взнос и максимальная база начисления ЕСВ в 2024 году

На сумму зарплаты, начисленной каждому застрахованному лицу, и вознаграждения физлицу за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам работодатель должен начислить ЕСВ. Это касается, в частности, и физлиц-предпринимателей. В то же время законодательство устанавливает минимальный и максимальный размеры этого взноса. Рассмотрим, какими они будут в течение 2024 года.

Что такое минимальный страховой взнос (далее – МСВ)?

МСВ – это сумма ЕСВ, которая определяется расчетно как произведение минимальной заработной платы (далее – МЗП) и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ст. 1 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Исключение: в случае начисления зарплаты физлицам из источников не по основному месту работы или по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем, в месяце приема/увольнения работника, в котором он отработал не все рабочие дни согласно графику работы, ЕСВ определяется по фактической базе начисления ЕСВ . Также работодатели применяют ставку ЕСВ 8,41 % к фактической сумме зарплаты, начисленной работникам, являющимся лицами с инвалидностью.

Кто еще должен уплачивать МСВ?

ЕСВ в размере, не меньше МСВ, обязаны также платить предприниматели (независимо от выбранной ими системы налогообложения) и физлица, ведущие независимую профессиональную деятельность, а также члены фермерского хозяйства (далее – ФХ), если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию по другим основаниям (ст. 7 Закона № 2464).

Кто освобожден от уплаты ЕСВ?

Временно, с 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине, физлица-предприниматели, в том числе плательщики единого налога, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены ФХ имеют право не начислять, не исчислять и не платить ЕСВ за себя, в частности, в размере МСВ. Это право сохраняется за ними в течение всего периода военного положения и еще в течение 12 месяцев после его отмены (п. 9¹⁹ разд. VIII Закона № 2464).

При этом такие лица не заполняют расчет ЕСВ в составе налоговой декларации за период, в котором ЕСВ не начислялся, не исчислялся и не уплачивался.

Освобождаются от уплаты ЕСВ за себя ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены ФХ, если они являются пенсионерами по возрасту, лицами с инвалидностью и лицами, получающими в соответствии с законом пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).

Какова максимальная база начисления ЕСВ?

Максимальная величина базы начисления ЕСВ составляет 15 размеров МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Следовательно, ЕСВ не начисляется на доходы, превышающие размеры, приведенные в табл. 2.

Таблица 1. Минимальный размер ЕСВ в 2024 году

(грн)

Таблица 2. Максимальный размер ЕСВ в 2024 году

(грн)