Ставки НДС в 2023 году

№
п/п

Ставка

Норма НК

Операции

1

2

3

4

1

0 %

Пп. 195.1.1

Вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме:

– экспорта;

– реэкспорта – если товары помещены в этот режим в соответствии с п. 3 (по товарам – в виде продуктов их переработки) и п. 5 ч. 1 ст. 86 Таможенного кодекса;

– беспошлинной торговли;

– свободной таможенной зоны

Пп. 195.1.2

Поставка товаров:

а) для заправки или обеспечения морских судов, которые:

– используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовной или другой хозяйственной деятельности, проводимой за пределами территориальных вод Украины;

– используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

– входят в состав Военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в т. ч. на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов, которые:

– выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

– входят в состав Воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в т. ч. в места временного базирования;

в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или иного специального контингента Вооруженных Сил Украины, участвующего в миротворческих акциях за границей, или в других случаях, предусмотренных законодательством;

ґ) магазинами беспошлинной торговли, в соответствии с порядком, установленным КМУ

0 %

Пп. 195.1.3

Поставка таких услуг, как:

а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом;

б) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом;

в) обслуживание воздушных судов, выполняющих международные рейсы

0 %

П. 195.2

Экспорт товаров, поставка которых на территории Украины освобождена от налогообложения

2

7 %

Пп. «в» п. 193.1

Поставка на территории Украины и ввоз в Украину:

– лекарственных средств, разрешенных к производству и применению в Украине и внесенных в Госреестр лекарственных средств и медицинских изделий (далее – Госреестр);

– товаров медицинского назначения, которые внесены в Госреестр или соответствуют требованиям технических регламентов;

– поставка услуг по показу (проведению) театральных, оперных, балетных, музыкальных, концертных, хореографических, кукольных, цирковых, звуковых, световых и других представлений, постановок, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп, актеров и артистов (исполнителей), кинематографических премьер, культурно-художественных мероприятий;

– поставка услуг по показу оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных проектов, проведению экскурсий для групп и отдельных посетителей в музеях, зоопарках и заповедниках, посещению их территорий и объектов посетителями;

– поставка услуг по распространению, демонстрации, публичному оповещению и публичному показу фильмов, адаптированных в соответствии с законодательством в украиноязычных версиях для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха

7 %

Пп. «в» п. 193.1, п. 74 подразд. 2 разд. ХХ

Поставка услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемых гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010).

Обратите внимание! Эта льгота установлена двумя нормами НК: пп. «в» п. 193.1 и п. 74 подразд. 2 разд. ХХ НК. При этом п. 74 подразд. 2 разд. ХХ НК действовал до 01.01.2023. А вот пп. «в» п. 193.1 НК продолжает действовать и сейчас. Поэтому в 2023 году поставка услуг по временному размещению (проживанию) гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010) продолжает облагаться НДС по ставке 7 %. Аналогичное разъяснение содержится на сайте налоговой.

7 %

П. 82 подразд. 2 разд. ХХ

Поставка на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины бензинов моторных, тяжелых дистиллятов, сжиженного газа, биодизеля, топлива моторного альтернативного, а также нефти. Или нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород (минералов), классифицируемых по кодам УКТВЭД 2709 00 10 00 и 2709 00 90 00

Внимание! Ставка НДС, установленная этой нормой НК, является временной и распространяется на вышеуказанные операции в период военного положения, но не дольше, чем до 1 июля 2023 года

3

14 %

Пп. «г» п. 193.1

Поставка на таможенной территории Украины и ввоз в Украину сельскохозяйственной продукции, которая классифицируется по следующим кодам согласно УКТВЭД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00

4

20 %

(общая ставка)

Пп. «а» п. 193.1 НК

Все операции, которые не облагаются НДС по ставкам 0 %, 7 %, 14 %