Особенности отражения отрицательного значения НДС в декларации

Подлежат ли отражению в декларации по НДС суммы, определенные по налоговым уведомлениям-решениям по форме «В1» или «В3»?

Если по результатам камеральной или документальной проверки, контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в декларации, то такой орган:

- в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

- в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

Если по результатам проверок выявлено завышение суммы бюджетного возмещения или отсутствие права на получение налогоплательщиком бюджетного возмещения, то соответствующее структурное подразделение контролирующего органа составляет налоговое уведомление-решение по следующим формам:

 «В1» - в случае завышения заявленной суммы бюджетного возмещения НДС, в том числе если заявленные к возмещению суммы налога на добавленную стоимость на момент проверки возмещены налогоплательщику;

 «В3» - в случае отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

Заявленная и невозмещенная сумма бюджетного возмещения по декларации, на которую составлен уведомления-решения по форме «В1», уменьшается в интегрированной карточке налогоплательщика, ведется в контролирующем органе. При этом такая сумма не подлежит отражению в декларации по НДС.

Завышена сумма, на которую составлен уведомления-решения по форме «В3», уменьшается в интегрированной карточке налогоплательщика, ведется в контролирующем органе.

При отсутствии нарушений норм ст. 197-199 НКУ такая сумма может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования этого налогового уведомления-решения с обязательным заполнением специального поля в налоговой декларации, где указывается дата, номер налогового уведомления-решения и сумма уменьшения отрицательного значения по результатам проверки.

(Подкатегория 101.25 "ОИР").

Источник: http://zir.sfs.gov.ua/