Показатели декларации и пояснения по заполнению строк

Код строки

1

2

Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку

01

Показатели стр. 01 должны соответствовать:

– либо сумме «доходных» строк Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) (форма № 2). Это строки: 2000 (оборот Дт 701–703 – Кт 791 за минусом оборота Дт 791 – Кт 704), 2120 (оборот Дт 71 – Кт 791), 2200 и 2220 (оборот Дт 72, 73 – Кт 792), 2240 (оборот Дт 74 – Кт 793);

– либо показателю стр. 2280 Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м, № 2-мс).

Данные из финотчетности берем еще до округления (ОИР, категория 102.20.02).

Внимание! Доход от курсовых разниц за отчетный период (за исключением тех, которые отражаются в составе капитала) показывается в полном объеме, без сворачивания его суммы с суммой расходов от курсовых разниц за такой период.

Строка 01 декларации является справочной, т. е. налог на ее основании не рассчитывается. Тем не менее эта строка очень важна. Так, если его показатель превышает 40 млн грн, значит, на­ло­го­пла­тельщик (пп. 134.1.1 НКУ):

– для определения объекта обложения налогом на прибыль обязан корректировать бухгалтерский фин­­результат до налогообложения за 2025 год (а также за I квартал, полугодие и три квартала 2026 года) на все разницы, предусмотренные НКУ. То есть в составе декларации обязательно будет при­сутст­вовать приложение РI и может быть заполнена стр. 03 декларации;

– в 2026 году будет являться квартальным плательщиком налога на прибыль (пп. «в» п. 137.5 НКУ).

Если показатель стр. 01 в 2025 году не превышает 40 млн грн, налогоплательщик имеет право не кор­рек­тировать финрезультат на разницы из разд. III НКУ (кроме корректировки на сумму налоговых убыт­ков прошлых лет и корректировок согласно пп. 140.4.8 и 140.5.16, п. 140.6 НКУ). Но при условии, что он заявил в установленном порядке о своем решении не применять корректировки на все разницы, установлен­ные НКУ (см. ниже и в статье «Кто и как может отказаться от разниц по налогу на прибыль. Образец приказа об отказе от разниц»). 

Подробнее об особенностях заполнения этой строки – в статье «Какие данные финотчетности переносятся в декларацию по налогу на прибыль?»

Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, –)

02

Данная строка служит основой для определения объекта обложения налогом на прибыль. Здесь нуж­но ориентироваться на показатель стр. 2290 (со знаком «+») или 2295 (со знаком «–») формы № 2 либо стр. 2290 форм № 2-м и № 2-мс (со знаком «+» или «–»). Суммы для заполнения ряда. 02 берем еще до округления (ОИР, категория 102.20.02). То есть в стр. 02 надо указать по­ло­жи­тель­ную либо отрицательную разницу между кредитовым и дебетовым оборотом счета 79 (сальдо на ко­нец года еще без учета счета 98).

Вниманию бывших единщиков!

Плательщики налога на прибыль, которые в течение 2025 года пе­ре­шли с упрощенной системы налогообложения, в строках 01 и 02 декларации приводят показатели дохода и финрезультата, полученные только за период их нахождения на общей системе. При этом к декларации они должны дополнительно подать финотчетность за тот отчетный период 2025 года, ког­да они находились на упрощенке (см., например, ОИР, категория 102.20.02).

Если доход бывших единщиков за время пребывания в отчетном году на общей системе (стр. 01 дек­ларации) не превышает 40 млн грн, то они могут определять объект налогообложения за 2025 год без корректировок на разницы из разд. III НКУ.

Также такие единщики могут в 20256 году отчитаться только по итогам года, если их доход согласно показателям финотчетности за 2026 год не превысит 40 млн грн. Это буквальное прочтение нормы пп. 134.1.1 НКУ. Хотя, например, в ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 11.02.2019 № 482/ІПК/26-15-12-03-11 содержится более лояльное разъяснение по данному во­просу (рассчитывать доходный лимит исходя из дохода, полученного только на общей системе). Но были и «плохие» разъяснения.

Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (+, –)

03 РІ

В эту строку переносится итоговый свернутый показатель со знаком «+» либо «–» из стр. 03 прило­жения РI.

Важно! Строка 03 РI может быть заполнена как малодоходниками, отказавшимися от разниц, так и высокодоходниками, которые применяют все разницы. Ведь у малодоходников некоторые разницы работают независимо от отказа (как-то: перенос убытка прошлого года, разницы по бюджетным грантам, переходные разницы, разницы по нарушению договоров страхования). Об этом читайте в статье «Кто и как может отказаться от разниц по налогу на прибыль. Образец приказа об отказе от разниц»). 

Подробнее о заполнении приложения РІ – в отдельной статье «Приложение РІ: разницы» и спецтеме «Разницы по налогу на прибыль»

Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, –)

04

В стр. 04 определяют объект налогообложения за отчетный период. Согласно пп. 134.1.1 НКУ объект на­­логообложения представляет собой бухгалтерский финрезультат, откорректированный на разницы (разница между показателями строк 02 и 03 декларации с учетом их знаков: «+» либо «–»).

В зависимости от итогового показателя разниц в стр. 03 декларации объект налогообложения в стр. 04 может быть как положительным, так и отрицательным.

Отрицательный показатель (убыток) участвует в расчете объекта налогообложения в следующих от­чет­ных годах в виде разницы, которая отражается в стр. 3.2.4 приложения PI к декларации за отчет­ные периоды следующего года.

То есть убыток из стр. 04 декларации за 2025 год переносится как разница в стр. 3.2.4 приложения РІ отчетных периодов следующего (!) года (I квартал, полугодие, три квартала 2026 года, год, а для предприятий с годовым периодом – в годовую декларацию за 2026 год).

На заметку! На показатель стр. 04 нужно будет ориентироваться в 2026 году плательщикам для при­менения благотворительных разниц согласно пп. 140.5.9 и 140.5.14 НКУ и расчета лимита в приложении БД в следующем году (ориентир на налогооблагаемую прибыль предыдущего)

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування (+, –)

05 ПЗ

В эту строку переносится итоговый показатель со знаком «+» либо «–» из стр. 05 таблицы 1 прило­же­ния ПЗ.

Подробнее – в статье «Приложение ПЗ: прибыль, освобожденная от налогообложения»

Податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04 – рядок 05ПЗ) х ____ ⁵/100)

06

Здесь рассчитывается сумма налога на прибыль за отчетный период. Она равна положительной раз­нице между показателями объекта налогообложения (стр. 04) и прибыли (убытка), полученной от льго­тируемой деятельности (стр. 05), умноженной на действующую ставку налога 18 % (для финучреждений – 25%). Именно эта сум­ма нарастающим итогом за год отражается в бухучете записью Дт 98 «Расходы по налогу на при­быль» – Кт 641 «Налог на прибыль».

Если значение (стр. 04 – стр. 05) будет отрицательным либо нулевым, тогда налог на прибыль не рас­считывается. В этом случае в стр. 06 ставится прочерк

Податок на прибуток контрольованої іноземної компанії

06.1 КІК

Налог на прибыль контролируемой иностранной компании (далее – КИК) определяется по правилам ст. 39² НКУ.

Подробнее – в статье «Как заполнить приложение КІК»

Податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання

06.2 МПЗ

Актуально для пользователей сельхозугодий (пп. 14.1.114², п. 38¹.3, 38¹.4 НКУ).

Вычисление приводится в приложении МПЗ и приложении к нему – приложении МПЗ-З (ст. 38¹ и п. 141.9 НКУ).

Внимание! В 2025 году сумму минимального налогового обязательства с 1 га сельхозугодий исчисляем с учетом минимальной гривневой величины и временного коэффициента 0,057 (п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Подробнее – в статье: «Как заполнить приложение МПЗ к декларации по налогу на прибыль?»

Податок на операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах (+, -)

06.3 ДІЯ

Эта строка и приложение ДІЯ для резидентов Дія Сіті (пп. 14.1.282, 14.1.282¹ НКУ) – плательщиков налога на прибыль на особых условиях (п. 141.10 НКУ). В приложении ДІЯ рассчитывается сумма налога, которым облагаются отдельные операции таких плательщиков за отчетный год.

Подробнее – в статье: «Как заполнить приложение ДІЯ к декларации по налогу на прибыль» 

Податок на прибуток з об’єктів оподаткування, визначених окремо ((позитивне значення) (рядок 06.4.1 + рядок 06.4.2) х____ ⁵/100):

Сума перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій платником податку⁴

Сума перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки» при здійсненні контрольованих операцій платником податку⁴

Строки 06.4, 06.4.1 и 06.4.2 – для предприятий-инвесторов со значительными инвестициями и участников индустриального парка, применяющих особенности, предусмотренные п. 142.4 и п. 55 подразд. 4 разд. ХХ НКУ (см. сноску «⁴»)

Дохід за договорами страхування, співстрахування і перестрахування, визначений підпунктом 141.1.2 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України, у тому числі:

07

Строку заполняют только страховщики (как и строки 07.1, 07.2 и 08). Все остальные плательщики ста­вят здесь прочерки. В стр. 07 отражается общая сумма дохода страховщиков, определенная соглас­но пп. 141.1.2 НКУ

за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорами страхування додаткової пенсії, та визначений підпунктами 14.1.52, 14.1.52¹, 14.1.52² і 14.1.116 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України

07.1

Здесь отражаются доходы страховщиков, облагаемые по ставке 0 % (пп. 136.2.2 НКУ)

страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами перестрахування

07.2

Строка предназначена для отражения доходов страховщика, которые не подлежат обложению по став­кам 0 % и 3 % согласно пп. 141.1.2 НКУ

Податок на дохід за договорами страхування ((рядок 07 – рядок 07.1 – рядок 07.2) х ____ ⁶/100)

08

В стр. 08 страховщики определяют налог на доход по ставке 3 % (пп. 136.2.1 НКУ). Его сумма явля­ет­ся разницей, уменьшающей финрезультат страховщика. Она отражается в стр. 4.2.3 приложения PI к декларации. В то же время этот налог с дохода является частью налога на прибыль (п. 136.5 НКУ)

Сума доходу, отриманого від діяльності з випуску та проведення лотерей (рядок 09.1 + рядок 09.2), у тому числі:

09

...

...

Податок на дохід, отриманий від діяльності з випуску та проведення лотерей за звітний (подат­ковий) період (рядок 09 х ____ ⁷/100)

10

Строки 09, 09.1, 09.1.1, 09.1.2, 09.2 и 10 заполняют только плательщики, получающие доход от дея­тель­ности по выпуску и проведению лотерей. Такой доход начиная с 2021 года облагается по ставке 30 % (пп. 134.1.4, п. 136.5, 141.8, п. 48 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Этот налог с дохода является частью налога на прибыль (п. 136.5 НКУ). Отметим, что доход от прочей деятельности данных субъектов хо­зяйст­вования подлежит обложению налогом по базовой ставке 18 % и отражается в декларации так же, как и у обычных плательщиков

Сума доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів

11

Податок на дохід від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів за звітний (податковий) період (рядок 11 х ____ ⁸/100)

12

Напомним, с 13.08.2020 вступил в силу Закон от 14.07.2020 № 768-IX, регулирующий организацию и проведение азарт­ных игр. Поэтому в строках 11 и 12 отражают доход, полученный от от этой деятельности, и налог с такого дохода. Ставка налога составляет 10 % от суммы полученного дохода (пп. 134.1.6, 136.4.1, 141.5.1 НКУ)

Сума доходу отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів

13

Сума виплачених гравцю виплат

14

Податок на дохід отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, за звітний (податковий) період (позитивне значення (рядок 13 – рядок 14) х ____ ⁹/100)

15

В строках 13–15 отражают доход, полученный от указанной в них деятельности, и налог, рассчитанный по ставке 18 % с такого дохода, умень­шен­ного на суммы, выплаченные игрокам (пп. 134.1.5, 136.4.2, 141.5.1 НКУ). Этот налог с дохода является частью налога на прибыль (п. 136.5 НКУ)

Зменшення нарахованої суми податку

16 ЗП

В эту строку переносится показатель стр. 16 приложения ЗП. В частности, это суммы уплаченного налога за границей, авансовые взносы по налогу на прибыль, уплаченные при выплате дивидендов, и ежемесячные авансовые взносы.

Подробнее – в статье «Приложение ЗП: уменьшение налога на прибыль»

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 06 + рядок 06.1 КІК + рядок 06.2 МПЗ + рядок 06.3 ДІЯ + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 – рядок 16 ЗП)

17

Налог на прибыль, подлежащий уплате за отчетный год, рассчитывается как сумма налога на прибыль непосредственно плательщика, налога на прибыль КИК, доплаты до минимального налогового обязательства, операций Дія Сіті и налога на доход (если он есть) за такой год, уменьшенная на сумму платежей, приведенных в приложении ЗП.

Проверьте себя! Показатель стр. 17 не может быть отрицательным!

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) період поточного року)¹⁰

18

Эту строку обязательно заполняют квартальные плательщики. Годовые плательщики ее не заполняют. Квартальные плательщики, будьте внимательны! Если в стр. 18 по ошибке не перенести показатель из стр. 17 декларации за три квартала, то вам придется повторно уплатить налоговое обязательство за этот отчетный период.

Важно! Если налоговые обязательства за отчетные периоды I квартал, полугодие, три квартала теку­щего года уточнялись либо плательщиком самостоятельно, либо контролирующим органом по ре­зуль­татам проверки, то в этой строке отражается уточненная сумма налогового обязательства

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 17 – рядок 18) (+, –)¹¹

19

Показатель этой строки заносится в интегрированную карточку налогоплательщика (далее – ИКН). В стр. 19 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за последний отчетный период. То есть у годовых плательщиков это сумма налога, подлежащая уплате по результатам отчетного года (сейчас берем 2025 год), а у квартальных – сумма налога, подлежащая уплате по результатам последнего отчетного квартала (сейчас это IV квартал 2025 года). У годовых плательщиков стр. 19 = стр. 17 декларации. Проверьте себя! Показатель стр. 19:

– у годовых плательщиков может быть только положительным;

– у квартальных – может быть отрицательным, если, например, по результатам года сумма налогового обязательства оказалась меньше, чем по результатам трех кварталов

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді

20АВ

Эту строку, а также строки 21 и 22 заполняют эмитенты корпоративных прав, выплатившие в отчетном периоде дивиденды, с суммы которых нужно было уплатить авансовые взносы по налогу на прибыль согласно п. 57.1¹ НКУ. В стр. 20 декларации переносится показатель стр. 6 приложения АВ.

Подробнее о заполнении этого приложения – в статье «Приложение АВ: дивиденды» 

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена за результатами попе­реднього звітного (податкового) періоду поточного року, з урахуванням уточнень (рядок 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) період поточного року)¹⁰

21

Эту строку обязательно заполняют квартальные плательщики. Годовые плательщики ее не заполняют. Квартальные плательщики, будьте внимательны! Если в стр. 21 по ошибке не перенести показатель стр. 20 декларации за три квартала, то вам придется повторно уплатить авансовые взносы

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 20 АВ – рядок 21)¹¹

22

Показатель этой строки заносится в ИКП. У годовых плательщиков стр. 22 = стр. 20 декларации, у квартальных – стр. 22 = стр. 20 – стр. 21

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період

23 ПН

Строки 23–25 заполняют лица, выплатившие в отчетном периоде юрлицам-нерезидентам доходы, из которых нужно было удержать и уплатить в бюджет налог на доход нерезидента согласно п. 141.4 НКУ.

Внимание! Кроме плательщиков налога на прибыль к таким лицам относятся физлица-предприни­ма­тели, физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, плательщики еди­ного налога и неприбыльные организации.

В стр. 23 переносится итоговая сумма из стр. 33 гр. 8 таблицы 1 приложения ПН.

Подробнее – в статье «Приложение ПН: налог с доходов нерезидентов (налог на репатриацию)».

Важно! Если доход выплачивался юрлицу-нерезиденту из перечня, приведенного в пп. 141.4.1 НКУ, но не облагался налогом согласно нормам международного договора, приложение ПН заполняется

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року, з урахуванням уточнень (рядок 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) період поточного року)¹⁰

24

Эту строку обязательно заполняют плательщики, у которых были показатели в стр. 23 декларации за три квартала этого года. Годовые плательщики здесь ставят прочерк

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 23 ПН – рядок 24)¹¹

25

Показатель этой строки заносится в ИКН.

У годовых плательщиков стр. 25 = стр. 23 декларации, у квартальных – стр. 25 = стр. 23 – стр. 24

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, що має бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року¹⁰

Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, з місць роздрібної торгівлі пальним, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ЩАВ – рядок 27)¹¹

Строки 26–28 предназначены для пунктов обмена валют и розничных торговцев горючим, которые уплачивали в отчетном периоде ежемесячные авансовые взносы согласно п. 137.11, 141.13 и п. 137.12, 141.14 НКУ и раскрывают их суммы в отдельном приложении ЩАВ

Виправлення помилок¹²

(это блок из строк 29–33)

Виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів¹²

(это блок из строк 34–37)

Виправлення помилок щодо суми авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют¹²

(это блок из строк 38–41)

Строки 29–41 раздела «Виправлення помилок» в отчетной декларации заполняются только в случае исправления ошибки прошлых отчетных периодов с помощью приложения ВП. Сюда переносятся показатели из соответствующих строк таблиці 2 приложения ВП, которое пода­ется с декларацией. При этом строки 33, 37 и 41, в которых отражаются суммы 3%-ного штрафа, в дан­ном случае не могут быть заполнены в принципе (в отчетной декларации исправление проводится только с 5%-ным штрафом). Но и другие «санкционные» строки (31, 32, 35, 36, 39, 40) в декларации-2024 также могут быть не заполняются, поскольку действует освобождение, введенное на период военного положения (пп. 69.1 и 69.38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Податкові зобов’язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов’язані з виправленням помилок

Сума збільшення податкового зобов’язання за порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів відповідно до пунктів 142.1–142.3 статті 142 розділу III, пунктів 41, 56, 57 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України

42

В этой строке должна отражаться сумма налога на прибыль, доначисленная плательщиком в связи с нарушением условий целевого финансирования. На эту сумму нарушитель должен увеличить на­логовые обязательства за отчетный период. При этом такое увеличение для разных льготников осу­ществляется по разным правилам.

Так, предприятия лиц с инвалидностью, Чернобыльская АЭС и предприятия, занятые выводом из экс­плуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС, обязаны увеличить налоговые обязательства по ре­зуль­татам налогового (отчетного) периода, на который приходится нарушение (п. 142.1–142.3 НКУ).

А поскольку налоговые периоды отчетного года определяются нарастающим итогом (І квартал, по­лу­годие, три квартала, год), то предприятие-нарушитель лишается льготы с начала такого года. То есть при составлении декларации за отчетный период, в котором допущено нарушение, плательщику нуж­но доначислить налог на прибыль от льготируемой деятельности начиная с 1 января отчетного года. Ведь вся деятельность с начала года подлежит налогообложению. Поэтому в таком случае при­ло­же­ние ПЗ и стр. 05 декларации за отчетный период, в котором произошло нарушение, будут оставаться пустыми, а налоговые обязательства такого отчетного периода будут увеличены на сумму налога от дея­тельности, которая льготировалась с начала года.

В результате у предприятия-нарушителя увеличение налоговых обязательств по льготируемой дея­тель­ности будет отражено в стр. 06 декларации вместе с обязательствами по нельготируемой дея­тельности и, соответственно, в строках 17–19 в обычном порядке.

Такая же картина с увеличением налоговых обязательств будет и у самолетостроителей (п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ), производителей некоторых товаров (п. 56 подразд. 4 разд. ХХ НКУ) и некоторых сельхозпроизводителей-льготников (п. 57 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Правда, с од­ним нюансом. В случае нарушения льготная прибыль у таких предприятий подлежит на­ло­го­об­ло­же­нию не с начала года, а с 1-го числа месяца, в котором было допущено нарушение (п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Но сумма доначисленных налоговых обязательств у них тоже попадает в обычном порядке в стр. 06 декларации, а затем – в строки 17–19.

Таким образом, считаем, что показатель стр. 42 не должен учитываться при расчете налога на при­быль. В противном случае сумма самостоятельно доначисленного налога у предприятий-нарушителей задвоится.

Однако! Если предприятие-нарушитель ошибется при заполнении стр. 42 декларации, ему придется в следующих отчетных периодах подавать уточняющую декларацию за «ошибочный» период либо уточнять показатель стр. 42 с помощью приложения ВП к текущей декларации. И если вдруг оши­боч­ный показатель данной строки декларации окажется меньше исправленного, то предприятию придется на сумму такого занижения начислить штраф (3 % либо 5 %) и пеню согласно п. 50.1 и пп. 129.1.3 НКУ

Штрафні санкції за порушення положень пункту 41, 56, 57 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України

43

Пеня, нарахована на виконання вимог статті 123¹ глави 11 розділу II, пунктів 142.1–142.3 статті 142 розділу III, пункту 41, 56, 57 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України

44

В строках 43 и 44 должны отражаться суммы штрафных санкций и пени, начисляемые за нарушение условий целевого финансирования, а также за нарушение условий долгосрочных договоров страхо­ва­ния жизни или договоров страхования, заключаемых в рамках негосударственного пенсионного обес­печения согласно ст. 123¹ НКУ

Сума збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється))

45

Согласно п. 50.1¹ НКУ в случае получения налогоплательщиком согласно п. 86.14 НКУ от контролирующего органа информации о выявленных обстоятельствах (фактах), которые могут свидетельствовать об осуществлении операций с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства, и при определении объекта налогообложения были учтены расходы по результатам таких особых условиях - в отношении операций), что привело к уменьшению объекта налогообложения и/или занижению налогового обязательства, такой плательщик вправе подать в контролирующий орган уточняющий расчет за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором указанные расходы привели к уменьшению объекта налогообложения и/или занижению налогового обязательства.

Подробно об этом – в статье «Неправомерная выгода: разницы по налогу на прибыль по взяткам»

Сума штрафу (9 %), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.1¹ статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України протягом 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення, згідно з пунктом 86.14 статті 86 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України

Сума штрафу (18 %), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.1¹ статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України протягом понад 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення, згідно з пунктом 86.14 статті 86 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України

47

Строка 46 или 47 заполняются при уточнении в строке 45 по уведомлению ГНС налоговых обязательств через снятие сумм предоставленной неправомерной выгоды. Штраф 9 % (строка 46) – если подан уточняющий расчет в течение 90 календарных дней с даты получения от контролирующего органа уведомления согласно п. 86.14 НКУ, штраф 18 % (строка 47) – если подан позже (но до вступления в законную силу обвинительного приговора суда за совершение уголовного преступления, предусмотренного ст. 369, 369² Уголовного кодекса Украины, в отношении лица - налогоплательщика или любых других лиц, действовавших от имени и/или в интересах такого налогоплательщика, но не позднее 1095 дней после завершения отчетного (налогового) периода, в котором возникло уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства