|
Строка |
Название |
Примечания-объяснения |
|
|
Уменьшает финрезультат до налогообложения |
|||
|
3.2.3.2 |
Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягає виплаті на користь платника від контрольованої іноземної компанії в межах, що не перевищує суму, на яку збільшувався об’єкт оподаткування відповідно до підпункту 134.1.7 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України (підпункт 140.4.2 пункту 140.4 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Новая разница, которая заработает с 01.01.21 г. (связана с изменениями, касающимися КИК) |
|
|
3.2.3.3 |
Сума нарахованих доходів від участі в капіталі нерезидентів (у тому числі контрольованих іноземних компаній), за умови, що доля участі в капіталі нерезидента становить щонайменше 10 відсотків протягом календарного року та такий нерезидент не входить до переліку держав (територій), визначених відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів) (підпункт 140.4.3 пункту 140.4 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Новая разница, действующая с 23.05.20 г. Обратите внимание: хотя и упомянуты, в частности, КИК, эта разница стартовала еще в мае 2020 года |
|
|
3.2.3.4 |
Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на користь платника від нерезидента, за умови, що доля участі в капіталі нерезидента становить щонайменше 10 відсотків протягом календарного року та такий нерезидент не входить до переліку держав (територій), визначених відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів) (підпункт 140.4.3 пункту 140.4 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Новая разница, действующая с 23.05.20 г. Обратите внимание: хотя и упомянуты, в частности, КИК, эта разница стартовала еще в мае 2020 года |
|
|
3.2.4.1 |
Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування платника податку, що реорганізується (підпункт 140.4.5 пункту 140.4 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Новая разница. Касается переноса убытка при реорганизации правопреемнику. Касается операций с 23.05.20 г., потому что именно с этой даты были внесены изменения в НК. Подробнее – в материале «Отрицательное значение объекта налогообложения как разница по налогу на прибыль» |
|
|
Увеличивает финрезультат до налогообложения |
|||
|
3.1.7 |
Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 Податкового кодексу України), реалізованих на користь нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України (підпункт 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України |
Разница касается операций экспорта товаров, услуг «особым» нерезидентам из Перечня КМУ № 1045. Эта разница годовая (ежеквартально не применяется, так как о возможных исключениях из нее можно судить лишь по результатам года). Подробнее – «Операции с нерезидентами: не забудьте о новых разницах по налогу на прибыль!», «Доходы и расходы от реализации товаров нерезидентам» |
|
|
3.1.7.1 |
Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 Податкового кодексу України), реалізованих на користь нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту «ґ» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи (підпункт 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України |
Разница касается операций экспорта товаров, услуг «особым» нерезидентам из Перечня № 480, если нерезидент из этого Перечня не платил корпоративный налог в этом отчетном периоде. Эта разница годовая (ежеквартально не применяется, так как о возможных исключениях из нее можно судить только по результатам года) Подробнее – «Операции с нерезидентами: не забудьте о новых разницах по налогу на прибыль!», «Доходы и расходы от реализации товаров нерезидентам» |
|
|
3.1.7.2 |
Розмір різниці між вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», та вартістю реалізації товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (підпункт 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
||
|
3.1.11 |
Сума витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства (підпункт 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Уточнено содержание этой строки, ведь с 23.05.20 г. штрафы, начисленные контролирующими органами за нарушение законодательства, увеличивают финрезультат. Подробно – в материалах: «По налоговым штрафам возникает разница по налогу на прибыль», «Штраф при самостоятельном исправлении ошибок: есть ли разница по налогу на прибыль» |
|
|
|
|
Эта разница не исчезла – она перекочевала в стр. 4.1.5.1 приложения РІ |
|
|
3.1.12 (ранее – в стр. 3.1.13) |
Сума витрат, понесених платником податку у поточному звітному періоді за рахунок раніше отриманих субсидій для повернення частини кваліфікованих витрат відповідно до Закону України «Про державну підтримку кінематографії в Україні», але не більше суми такої субсидії, здійснених при виробництві (створенні) фільму та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 140.5.13 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Не новая разница. Была раньше в стр. 3.1.13, просто переместилась на одну строку вверх |
|
|
3.1.13 (ранее – в стр. 3.1.14) |
Сума коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року суб’єктам сфери фізичної культури і спорту, а саме дитячо-юнацьким спортивним школам, центрам олімпійської підготовки, школам вищої спортивної майстерності, центрам фізичної культури і спорту інвалідів, спортивним федераціям з олімпійських видів спорту, що є неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (підпункт 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Не новая разница, изменила только свой адрес – из стр. 3.1.14 переместилась в стр. 3.1.13 |
|
|
3.1.14 |
Сума витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети (підпункт 140.5.15 пункту 140.5 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
Новая разница. Появилась с 23.05.20 г. благодаря Закону № 466. Определение деловой цели было подкорректировано Законом от 14.07.20 г. № 786-IX. Подробнее – «Операции с нерезидентами: не забудьте о новых разницах по налогу на прибыль!» |
|
|
4.1.5.1 |
Сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (пункт 41 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України) |
Не новая разница. Раньше была в разд. ІІІ НК, сейчас ее переместили в подразд. 4 разд. ХХ НК. Сделано это потому, что разница касается бывших единщиков по переходным операциям, а они чаще всего имеют сумму дохода, дающую право отказаться от разниц из разд. ІІІ НК (пп. 134.1.1 НК). А вот от разниц из подразд. 4 разд. ХХ они отказаться не могут |
|