Особенности заполнения НН и РК

№
п/п

Реквизит НН

Реквизит РК

Заголовочная часть

«Зведена податкова накладна». Указывается код признака сводной НН согласно пп. 4 п. 11 Порядка № 1307:

– «1» – для сводных НН, оформленных согласно п. 198.5 НК;

– «2» – для сводных НН, оформленных согласно п. 199.1 НК;

– «3» – для сводных НН, оформленных на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой;

– «4» – для сводных НН, оформленных на непрерывные и ритмичные поставки (п. 201.4, п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК)

«До зведеної податкової накладної». Приводится код признака сводной НН, к которой оформлялся РК.

На заметку! Код признака сводной НН указывается и в РК, которые составляются к сводным НН, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.18 г. (т. е. ставится вместо отметки «Х») (пп. 3.1.1 Письма № 36942)

«Складена на операції, звільнені від оподаткування». В этом поле пишется «Без ПДВ», если НН и РК к ней составлены на операции, освобожденные от обложения НДС согласно ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, нормам международных договоров

«Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин». Заполняется в НН и РК к ней при оформлении НН, которая не подлежит выдаче покупателю, по одной из причин, приведенных в п. 8 Порядка № 1307. Аналогичная отметка и соответствующий тип причины указывается и в РК к НН.

Для РК, которые составляются для аннулирования лишней НН, предусмотрен особый тип причины «20»

«Найменування; прізвище, ім'я, по батькові – для фізичної особи – підприємця». Приводится полное или сокращенное название покупателя и поставщика. В этих полях следует указать (п. 201.1 НК):

– для юрлиц – полное или сокращенное название согласно уставным документам. То есть правильными будут оба варианта: Общество с ограниченной ответственностью «Шоколад» и ООО «Шоколад»;

– для физлиц – Ф. И. О. полностью.

Если НН выписывается инвестору в рамках выполнения договора о разделе продукции, в строке «Получатель (покупатель)» приводится сначала наименование оператора договора, а через запятую – наименование инвестора, который фактически является стороной договора (п. 9 Порядка № 1307).

Если стороной договора является филиал, которому делегировано право оформления НН, указывается наименование головного предприятия, а через запятую – наименование филиала.

Если НН и РК к ней составляются на неплательщика НДС, пишется «Неплатник»

«Індивідуальний податковий номер, номер філії». Указываются:

– ИНН поставщика и покупателя – плательщиков НДС. Если ИНН меньше 12 знаков (например, у физлиц – 10 знаков), пустые ячейки не заполняются;

– номер филиала. Реквизит заполняется, если НН составляется филиалом или для филиала (п. 7 Порядка № 1307). Если НН оформляет головное предприятие, номер филиала не указывается

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта». В этом поле указываются:

– код ЕГРПОУ – для юрлиц;

– регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физлиц, которые по религиозным убеждениям отказались от такого номера, уведомили об этом орган ГФС и имеют соответствующую отметку в паспорте);

– регистрационный (учетный) номер, присвоенный органом ГФС, – для плательщиков, не являющихся юрлицами (например, уполномоченных лиц договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юрлица).

На заметку! В реквизитах поставщика налоговый номер в НН и РК заполняется всегда, за исключением случаев, когда НН/РК оформлена получателем услуг от нерезидента с местом предоставления на территории Украины (п. 3.2 Письма № 36942).

В реквизитах покупателя налоговый номер заполняется только в НН и РК, выписанных на плательщика НДС и на неплательщиков по операциям, перечисленным в п. 10 Порядка № 1307 (п. 3.2 Письма № 36942), а также в НН с типом причины «15» (ОИР, категория 101.16).

Вместе с тем заполнение этого поля в случаях, когда его заполнять не надо, не считается ошибкой (п. 3.2 Письма № 36942)

Раздел Б

Графа 2 НН, гр. 3 РК «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця». Приводится полный перечень поставляемых товаров (услуг). Количество наименований товаров (услуг) в одной НН не может превышать 9 999 позиций (пп. 1 п. 16 Порядка № 1307). Если позиций больше, на остальное количество выписывается следующая НН с новым номером.

Важно! Номенклатура в гр. 2 НН должна соответствовать первичным документам, которыми подтверждается операция поставки товаров (услуг). Причем несоответствие данных НН данным первичного документа может привести к потере налогового кредита покупателем (ИНК ГФС от 17.08.18 г. № 3573/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; ОИР, категория 101.16)

–

Графы 2.1, 2.2 «код причини коригування, номер групи коригування». Здесь указывается:

– в гр. 2.1 – условный код причины корректировки. Перечень этих кодов приведен в таблице 1 Письма № 36942, а также на официальном веб-портале ГФС. При заполнении РК в программном обеспечении (например, в M.E.Doc) код выбирается из справочника. Код зависит от причины оформления РК (подробнее см. «РК при изменении номенклатуры», «РК при изменении количества товаров (услуг)», «РК при полном возврате товаров (услуг) или предоплаты», «Аннулирование ошибочной НН - составлем РК», «Бюджетное возмещение НДС: декларируем и получаем»);

– гр. 2.2 – код причины корректировки, который объединяет в одну группу строки РК, корректирующие одну строку НН

Графы 3.1, 3.2, 3.3 НН и 4.1, 4.2, 4.3 РК. Тут приводится код товаров согласно УКТВЭД и код услуг согласно ДКПП.

Напоминаем! Если в НН/РК указываются импортные и подакцизные товары, код УКТВЭД должен содержать 10 знаков. Для украинского товара (услуг) допускается отражение кода товаров (услуг) на уровне первых четырех знаков (п. 201.1 НК).

Также в случае поставки импортного товара в гр. 3.2 НН и гр. 4.2 РК делается отметка «Х».

Отметим, что отсутствие этой отметки не является ошибкой и не приведет к потере налогового кредита при условии, что код УКТВЭД для импортного товара будет десятизначным (ОИР, категория 101.16)

Графы 4, 5 НН и 5, 6 РК. Приводится условное обозначение (украинское) единицы измерения товаров (услуг), в гр. 5 – соответствующий код. Если для товара (услуги) условиями договора установлена единица измерения, которой нет в Классификаторе, тогда в НН указывается единица измерения, определенная договором, а гр. 5 не заполняется.

Ошибки в этом реквизите (не является обязательным) не мешают идентифицировать поставляемые товары (услуги), поэтому не считаются основанием для лишения покупателя права на налоговый кредит. Однако ГФС и при заполнении этого реквизита также настаивает на соответствии с первичным документом (ОИР, категория 101.16)

Графы 6, 7. В них указываются:

– числовое значение, которое отражает количество (объем) поставляемых товаров (услуг) (гр. 6);

– цена поставки единицы товаров (услуг) (гр. 7).

Цена указывается в гривнях с копейками, т. е. с двумя знаками после запятой, кроме цен, которые подлежат госрегулированию. ГФС в своих разъяснениях рекомендует для получения правильного значения гр. 10 приводить необходимое для этого количество знаков после запятой в гр. 6. Однако не всегда увеличение количества знаков после запятой в показателе количества товаров помогает добиться в гр. 10 НН суммы, соответствующей первичному документу.

Отметим, что в разъяснении в ОИР (категория 101.16) ГФС отмечает, что на сегодня НН, в которых количество знаков после запятой в гр. 7 больше двух, регистрируются в ЕРНН, и допускает возможность указывать более двух знаков после запятой в цене товара (услуги) для точного исчисления суммы НДС в соответствии с первичным документом

Графы 7–10. В них осуществляется корректировка:

– количества (графы 7, 8). Эти графы заполняются в РК с причинами корректировки «102»–«104», «203», «301»–«304»;

– цены (графы 9, 10). Эти графы заполняются в РК с причиной корректировки «101».

Следует помнить! В РК одновременно может быть указано несколько разных причин корректировки (например, изменение количества одного товара, возврат другого товара, пересмотр цены на третий товар) (п. 4.5 Письма № 36942).

Также в одном РК каждой следующей группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер, в т. ч. и когда причины корректировки совпадают, но корректируются разные строки НН

Графы 8, 9 НН, графы 11, 12 РК. Здесь следует указать:

– код ставки НДС (гр. 8 НН, гр. 11 РК) для операции поставки товаров (услуг) (пп. 6 п. 16 Порядка № 1307). Код ставки в программном обеспечении, в котором заполняются НН/РК, выбирается из справочника;

– код льготы (гр. 9 НН, гр. 12 РК) – если поставка товаров (услуг) освобождается от обложения НДС. Код указывается согласно Справочнику льгот, который доводится ежеквартально письмами ГФС. В программном обеспечении (например, в M.E.Doc) коды льгот выбираются из справочника программы. Если на дату осуществления операции по ней отсутствует код льготы, тогда в этих графах указывается условный код «99999999», а в специально отведенном под разделом Б поле приводится соответствующая норма НК и/или международного договора, которыми предусматривается освобождение операции от обложения НДС

Графа 10 НН, гр. 11 РК. В них отражается объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

Отметим, что показатель гр. 10 НН – это произведение граф 6 и 7. Следует помнить, что согласно разъяснениям ГФС (ИНК ГФС от 14.09.18 г. № 4044/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; ОИР, категория 101.16) показатель гр. 10 НН должен соответствовать показателю первичного документа, которым оформлена операция поставки

Графа 11 НН, гр. 14 РК. В этих графах приводится сумма НДС. То есть они заполняются, если операция поставки облагается НДС по ставкам 20 % и 7 %. Соответственно, если операция облагается по ставке 0 % или освобождена от обложения НДС, эти графы не заполняются.

Показатель гр. 11 (14) рассчитывается как произведение показателей гр. 10 (13) и ставки НДС. Показатель указывается в гривнях с копейками, но допускается и шесть знаков после запятой