|
Різниці, які діють для платників, що мають дохід не більш як 40 млн грн |
Додаток РІ |
|
|
Розділ |
Суть різниці |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
Різниця з розд. І ПКУ |
Стосується трансфертного ціноутворення за принципом «витягнутої руки». Якщо дохід до 40 млн грн, то трансфертні ціни для нього не працюють (бо для трансфертних дохід стартує від 150 млн грн – пп. 39.2.1.7 ПКУ) |
– |
|
Різниця з розд. ІІ ПКУ |
Фінрезультат до оподаткування збільшується на суму сплачених платежів, внесків, премій за договором довгострокового страхування життя чи договором страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення в разі порушення вимог (ст. 1231 ПКУ) |
Рядок 4.1.5 додатка РІ |
|
Різниці з розд. ІІІ ПКУ |
Застосовують лише п’ять різниць (пп. 134.1.1, 140.4.4, 140.4.8, 140.5.16 та п. 140.6 ПКУ): – фінрезультат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (пп. 140.4.4 ПКУ) |
Рядок 3.2.4 додатка РІ |
|
– фінрезультат до оподаткування зменшується на суму бюджетних грантів*, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.4.8 ПКУ) |
Рядок 3.2.6 додатка РІ |
|
|
– фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту*, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.5.16 ПКУ) |
Рядок 3.1.14 додатка РІ |
|
|
– фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат, визнаних платником податку в бухгалтерському обліку відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, якщо у платника податку за сукупністю умов здійснення операції є підстави вважати, що наявні обставини (факти) свідчать про здійснення такої операції з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у т. ч. службовій особі іноземної держави) (пп. 140.6.1 ПКУ) |
Рядок 3.1.16 додатка РІ ** |
|
|
– фінрезультат до оподаткування збільшується на суму амортизації, розрахованої за ст. 138 ПКУ, якщо така амортизація була у зменшувальній різниці (тобто у ряд. 1.2.1 АМ додатка РІ) (пп. 140.6.3 ПКУ) |
Рядок 3.1.17 додатка РІ ** |
|
|
Різниці з підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ |
Застосовують усі різниці з підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ (зокрема, за перехідними операціями в разі зміни системи оподаткування, тимчасові різниці за деякими операціями, різниці за операціями, які виникли за іншої редакції ПК (до 01.01.2015) і завершуються зараз, тощо |
Різниці, передбачені підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ додатка РІ |
* Визначення бюджетного гранту – у пп. 14.1.2771 ПКУ, див. Перелік, затверджений постановою КМУ від 18.08.2021 № 867.** Увага! Як тільки податківці побачать заповнений рядок 3.1.16 чи/та 3.1.17 у додатку РІ, вони повідомлять НАБУ, а детективи НАБУ можуть поцікавитися у підприємства, що ж це за така надана неправомірна вигода |
||