№ п/п |
Розмірна категорія |
Склад фінзвітності |
Строки подання |
|
до органу статистики |
до податкового органу1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Мікропідприємство2 |
№ 1-мс, № 2-мс3 |
Не пізніше |
Не пізніше |
2 |
Мале підприємство2 |
№ 1-м, № 2-м3 |
||
3 |
Іноземне представництво2 |
№ 1-м, № 2-м3 |
||
4 |
Непідприємницьке товариство2 |
№ 1-мс, № 2-мс3 |
Не пізніше |
|
5 |
Середнє підприємство2 |
№ 1, № 2 |
Не пізніше |
Не пізніше |
№ 1–5 (разом з |
Не пізніше |
Не пізніше |
||
6 |
Велике підприємство10 |
№ 1, № 2 |
Не пізніше |
Не пізніше |
№ 1–4 (разом |
– |
Не пізніше |
||
1 Подають тільки платники податку на прибуток і неприбуткові організації.2 Крім підприємств, які складають фінзвітність за МСФЗ.3 Згідно з ч. 3 ст. 11 Закону № 996, п. 1 розд. I НП(С)БО 25, абзацом шістнадцятим п. 2 Порядку № 419.4 Згідно з абзацом першим п. 5 Порядку № 419. Завважимо, що в цій нормі нічого не сказано про іноземні представництва, але ми вважаємо, що для них діють такі самі строки, як і для названих там підприємств.5 Згідно з абзацом третім п. 46.2, пп. 49.18.6 ПК. Зверніть увагу! Фінзвітність зазвичай подається і до органу статистики, і до органу ДПС одночасно – через «Єдине вікно». При цьому подати її треба до подання декларації (звіту, розрахунку ЧЧПД). У декларації при цьому треба поставити позначки в розділі «Наявність додатків» біля поданих форм фінзвітності).Майте на увазі! У п. 5 Порядку № 419 установлено два різні строки подання Балансу і Звіту про фінрезультати до органу ДПС: не пізніше 28 лютого (абзаци перший і другий) та у строки, передбачені ПК (тобто разом з декларацією, звітом, розрахунком ЧЧПД, але не пізніше 1 березня) (абзац шостий). Тому тим підприємствам, які подаватимуть річну податкову звітність в останній день установленого строку (1 березня), щоб уникнути непорозумінь радимо подати фінзвітність за 2022 рік до статистики і податкової через «Єдине вікно» не пізніше 28 лютого 2023 року (це вівторок).6 Нормами ч. 3 ст. 11 Закону № 996, пп. 2 п. 2 розд. I НП(С)БО 25 та абзацу шістнадцятого п. 2 Порядку № 419 прямо встановлено, що непідприємницькі товариства (крім тих, хто зобов’язаний складати фінзвітність за міжнародними стандартами) повинні складати скорочену за показниками фінзвітність у складі балансу та звіту про фінрезультати за формами № 1-мс та № 2-мс. Проте податківці вважають інакше (див., наприклад, роз’яснення в ЗІР, категорія 102.20.02).Думка податківців. Неприбуткові підприємства до звіту за рік повинні додавати форми фінзвітності залежно від того, до якої розмірної категорії згідно з ч. 2 ст. 2 Закону № 996 належить таке підприємство. Тобто неприбуткові установи та організації (крім неприбуткових, що підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) повинні подавати разом зі звітом форми № 1–5. А неприбуткові установи, організації, що підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають форми № 1-м, № 2-м або № 1-мс, № 2-мс.7 Згідно з абзацом другим п. 5 Порядку № 419.8 Згідно з абзацом четвертим п. 5 Порядку № 419.9 Згідно з абзацом четвертим п. 46.2 ПК.10 Великі підприємства зобов’язані складати фінзвітність згідно з МСФЗ. Такі підприємства зобов’язані додатково подати річну фінзвітність (у т. ч. консолідовану), складену на основі таксономії фінзвітності, разом з відповідними аудиторськими висновками до єдиного центру збору фінзвітності у строки, установлені для оприлюднення такої звітності: до 30 квітня або до 1 червня року (абзац третій п. 5 Порядку № 419), що настає за звітним. До органів статистики і ДПС окремо така фінзвітність не подається. Про особливості подання фінзвітності, складеної згідно з МСФЗ, див. докладніше в консультації «Фінансова звітність із МСФЗ: порядок подання та строки».11 Примітки до фінзвітності за МСФЗ, складені в довільній формі, ви можете надіслати через меню «Листування з ДПС» приватної частини е-кабінету (на власний вибір – як письмове пояснення, таблицю, графік тощо) файлом у форматі .pdf (обмеження 5 МБ) разом із супровідним листом. При цьому не треба ставити позначку про подання приміток у таблиці «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності» (ЗІР, категорія 102.20). Так само, через «Листування з ДПС», ДПС вимагає подати й аудиторський висновок (див. ЗІР, категорія 102.20.01) |