Стаття Пасиву

Код рядка

Формула або сальдо субрахунка (рахунка)/ Пояснення до заповнення згідно з НП(С)БО 25

Форма № 1-м

Форма № 1-мс

1

2

3

4

I. Власний капітал

Форма № 1-м. Зареєстрований (пайовий) капітал.

Форма № 1-мс. Капітал

1400

Кт 40

Kт 40–43

Форма № 1-м, № 1-мс. Наводиться зафіксована в установчих документах сума статутного капіталу підприємства з урахуванням суми внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу. Підприємства, для яких не передбачено фіксований розмір статутного капіталу, відображають тут суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства. Також тут наводиться сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій, внески засновників підприємства понад статутного капіталу. Зазначимо, що в пп. 1.7 п. 1 розд. III НП(С)БО 25 сказано, що у формі № 1-мс тут наводиться сума фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства. Але після появи в 2020 році у формі № 1-мс ряд. 1425 «Неоплачений капітал» таке пояснення стало некоректним. Адже за буквального дотримання даного пояснення сума власного капіталу буде занижена.

Форма № 1-мс. На доповнення до перелічених вище статей капіталу тут відображаються також: вартість безплатно отриманих підприємством необоротних активів, сума резервного капіталу та інші види додаткового капіталу

Додатковий капітал

1410

Кт 41, 42

Немає окремого рядка.
Відображається в ряд. 1400

Форма № 1-м. Відображаються суми дооцінки необоротних активів, вартість безплатно отриманих необоротних активів та інші види додаткового капіталу

Резервний капітал

1415

Кт 43

Немає окремого рядка.
За наявності резервів відображається в ряд. 1400

Форма № 1-м. Наводиться сума резервів, створених відповідно до законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Кт 441 або Дт 442

Кт 441 або Дт 442

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображається сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках і віднімається під час визначення підсумку власного капіталу.

Зверніть увагу: якщо підприємство виправляло у звітному періоді помилки минулих років, які торкнулися доходів (витрат), то йому доведеться відкоригувати гр. 3 цього рядка (сальдо на початок 2025 року)

Неоплачений капітал

1425

Дт 45, 46

Форма № 1-м, № 1-мс. Відображається заборгованість власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Суми за цією статтею віднімаються при визначенні підсумку власного капіталу.

Форма № 1-м. Госптовариства в цій статті також відображають вилучений капітал (фактичну собівартість часток, викуплених товариством в учасників), а державні (казенні) і комунальні підприємства – передання майна відповідно до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об’єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Мінфіну від 19.12.2006 № 1213. Суми за цією статтею наводяться в дужках і вираховуються під час визначення підсумку власного капіталу

Усього за розділом I

1495

Ряд. 1400 + ряд. 1410 + ряд. 1415 ± ряд. 1420 – ряд. 1425

Ряд. 1400 ± ряд. 1420 – ряд. 1425

II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

Кт 47, 48, 50–53, 541, 55

Кт 47, 48, 50–53, 541, 55

Форми № 1-м, № 1-мс. Наводиться заборгованість підприємства банкам за отримані кредити, що не є поточними зобов’язаннями, довгострокова заборгованість підприємства за зобов’язаннями із залучення позикових коштів (крім кредитів банків) і за іншими довгостроковими зобов’язаннями. У цьому розділі відображаються:

– залишок коштів цільового фінансування та цільових надходжень, які отримані з бюджету та з інших джерел, у т. ч. коштів, звільнених від оподаткування у зв’язку з наданням пільг із податку на прибуток;

– суми забезпечення для відшкодування майбутніх витрат і платежів (на оплату відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань і т. п.);

– отримана ПФД, якщо строк її повернення перевищує 12 місяців із дати балансу (рахунок 55 «Інші довгострокові зобов’язання»).

III. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

1600

Кт 311 (овердрафт), 60, 684
(% за банківськими кредитами)

Кт 311 (овердрафт), 60, 61, 684
(% за банківськими кредитами)

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображаються поточні зобов’язання підприємства перед банками за отриманими від них короткостроковими позиками. Зобов’язання за кредитами банків наводяться в Балансі з урахуванням суми процентів за їх використання, що належить до сплати на кінець звітного періоду.

Форма № 1-мс. Наводяться також суми зобов’язань, що утворилися як довгострокові, але підлягають погашенню протягом 12 місяців із дати балансу

Поточна кредиторська заборгованість за:

довгостроковими зобов’язаннями

 1610

 Кт 61

 Немає окремого рядка.
Відображається в складі показника ряд. 1600

Форма № 1-м. Наводяться суми зобов’язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом 12 місяців

товари, роботи, послуги

1615

Кт 62, 63

Кт 62, 63

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображається заборгованість постачальникам і підрядникам за ТМЦ, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями

розрахунками з бюджетом

1620

Кт 641, 642

Кт 641, 641/податок на прибуток, 642

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи утримання з доходу працівників підприємства (ПДФО і військовий збір)

у тому числі з податку на прибуток

1621

Kт 641/податок на прибуток.
Не включається в підсумок Балансу

Немає окремого рядка.
Відображається в складі показника ряд. 1620

Форма № 1-м. Наводиться поточна кредиторська заборгованість із податку на прибуток.

Зверніть увагу: у платників податку на прибуток сума кредитового сальдо за субрахунком 641 повинна відповідати податку на прибуток, нарахованому за 2025 рік (ряд. 17 декларації). В ідеалі – за мінусом переплати, якщо така числиться в інтегрованій картці платника

розрахунками зі страхування

1625

Кт 65

Кт 65

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображається заборгованість за відрахуваннями ЄСВ, зі страхування майна підприємства та індивідуального страхування його працівників

розрахунками з оплати праці

1630

Кт 66

Кт 66

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображається заборгованість за нарахованою, але ще не сплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою зарплатою

Доходи майбутніх періодів

1665

Кт 69

Немає окремого рядка.
Відображається в складі показника ряд. 1690

Форма № 1-м. Відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які відносяться до наступних звітних періодів. Це доходи у вигляді отриманих авансових платежів за здані в оренду ОЗ та інші необоротні активи, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання, абонентська плата за користування засобами зв’язку та ін.

До цього рядка також включають кошти цільового фінансування на капітальні інвестиції, використані у звітному періоді (в обліку зроблено запис Дт 482 – Кт 69), але поки ще не визнані доходами цього періоду за правилами НП(С)БО 15

Інші поточні зобов’язання

1690

Kт 37, 644, 67, 68
(за винятком Kт 684 за процентами
за банківськими кредитами), 69

Форми № 1-м, № 1-мс. Відображаються суми зобов’язань, не включені до інших рядків розділу, зокрема заборгованість за отриманими авансами, заборгованість засновникам у зв’язку з розподілом прибутку, сальдо субрахунку 644 і валова заборгованість замовникам за будівельними контрактами, заборгованість за нарахованими дивідендами (субрахунок 671), не виплаченими на 31.12.2025

Усього за розділом III

1695

Ряд. 1600 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1665 + ряд. 1690

Ряд. 1600 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1690

IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

Kт 680

Немає окремого рядка.
Відображається в складі показника ряд. 1690

Форма № 1-м. Відображаються зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, що утримуються для продажу або розподілу, які визначаються згідно з НП(С)БО 27 (див. також Інструкцію № 291, опис субрахунку 680)

Баланс

1900

Ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700

Ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695