|
Стаття |
Код рядка |
Джерело даних для заповнення Звіту |
|
|
Надходження (гр. 3) |
Витрачання (гр. 4) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
3500 |
Пп. 4.7.1: Ряд. 2290 гр. 3 форми № 2. Те саме зазначено в ряд. 89 Методрекомендацій № 476 |
Пп. 4.7.1: Ряд. 2295 гр. 3 форми № 2. Те саме зазначено в ряд. 90 Методрекомендацій № 476 |
|
Коригування на: – амортизацію необоротних активів |
3505* |
Пп. 4.7.2: Ряд. 2515 гр. 3 форми № 2 |
Х |
* У ряд. 3505 відображається амортизація, нарахована за рік за основними засобами (обороти Кт 131 і 132), нематеріальними активами (оборот Кт 133), довгостроковими біологічними активами (далі – БА) (оборот Кт 134) та інвестиційною нерухомістю (далі – ІН) (оборот Кт 135). |
|||
|
– збільшення (зменшення) забезпечень |
3510* |
Пп. 4.7.3: Ряд. 1505 (гр. 4 – гр. 3) + Ряд. 1520 (гр. 4 – гр. 3) + ряд. 1525 (гр. 4 – гр. 3) + ряд. 1660 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
* Ми вважаємо, що, по-перше, у ряд. 3510 крім забезпечень має бути відображена також зміна (збільшення або зменшення) за статтею «Цільове фінансування» (ряд. 1525 форми № 1), оскільки отримання та використання такого фінансування теж може бути пов’язане з операційною діяльністю підприємства.По-друге, значення Ряд. 1505 (гр. 4 – гр. 3) + Ряд. 1520 (гр. 4 – гр. 3) + Ряд. 1525 (гр. 4 – гр. 3) + Ряд. 1660 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 має бути відкориговано: зменшено на суму створення (окремі обороти Кт 47) і збільшене на суму використання (окремі обороти Дт 47) забезпечень, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю (наприклад, обороти Дт 15 (або інші рахунки необоротних активів) – Кт 47) (пп. 4.7.3 Методрекомендацій № 433), а також зменшено на оборот Дт 30, 31 – Кт 48 і збільшено на оборот Дт 48 – Кт 69, 74 у частині цільового фінансування, отриманого на капітальні інвестиції та інші цілі, не пов’язані з операційною діяльністю.Таким чином, у ряд. 3510 відображаються тільки ті зміни в складі забезпечень наступних витрат і платежів, які не пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю. |
|||
|
– збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
3515* |
Пп. 4.7.4: (Оборот Дт 945 – Кт 302, 312, 314, 316, 334, 351) – (Оборот Дт 302, 312, 314, 316, 334, 351 – Кт 714) |
|
|
> 0 |
|
||
* У ряд. 3515 відображається згорнутий результат додатних і від’ємних операційних курсових різниць, що виникли в результаті перерахування залишків коштів та їх еквівалентів в інвалюті протягом звітного року (пп. 4.7.4 Методрекомендацій № 433). |
|||
|
– збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій |
3520* |
Пп. 4.7.5: (Ряд. 2250 + ряд. 2255 + ряд. 2270 – Ряд. 2200 – ряд. 2220 – ряд. 2240) гр. 3 форми № 2 + (Оборот Дт 940 – Кт 100, 16) – (Оборот Дт 100, 16 – Кт 710 (див. додатковий ряд. 3522)) + (Оборот Дт 943 – Кт 286 у частині вартості реалізованих необоротних активів і груп вибуття, призначених для продажу) – (Оборот Дт 712 – Кт 791 у частині доходу від реалізації необоротних активів і груп вибуття, призначених для продажу) + (Оборот Дт 90 – Кт 20, 22, 25–28 – у частині вартості реалізованих оборотних активів за бартером в обмін на необоротні активи та фінінвестиції) – (Оборот Дт 701 – Кт 791 – у частині доходу від реалізації оборотних активів за бартером в обмін на необоротні активи та фінінвестиції) |
|
|
> 0 |
|
||
* Методрекомендації № 476 у рядках 91, 92 пропонують під час заповнення цього рядка враховувати тільки суиу рядків 2250, 2255, 2270 мінус рядки 2200, 2220, 2240 форми № 2. Однак, на наш погляд, виходячи із пп. 4.7.5 Методрекомендацій № 433 ряд. 3520 необхідно доповнити деякими операціями за рахунками доходів і витрат від операційної діяльності (див. вище). Зверніть увагу: ряд. 2250 форми № 2 включається до розрахунків тільки в тому випадку, якщо буде заповнений додатковий ряд. 3540 Звіту.Перелічені нижче додаткові рядки 3521–3526 розшифровують показник ряд. 3520 (пп. 4.7.5 Методрекомендацій № 433) і не включаються до розрахунку підсумку за розд. I Звіту |
|||
|
Прибуток (збиток) від участі в капіталі* |
3521 |
(Ряд. 2255 – ряд. 2200 – ряд. 2220) форми № 2 |
|
|
> 0 |
|
||
* У додатковому ряд. 3521 відображається збільшення (або зменшення) вартості інвестицій, оцінюваних за методом участі в капіталі, а також дивіденди та інші доходи й витрати від таких інвестицій (пп. 4.7.5 Методрекомендацій № 433). Не включається до розрахунку підсумку за розд. I Звіту. Зверніть увагу: з назв рядка 3521 формально випливає, що прибуток повинен відображатися в гр. 3, а збиток – у гр. 4 Звіту. Однак ми вважаємо, що виходячи з логіки заповнення Звіту та назви ряд. 3520 (підсумкового для цього додаткового рядка) потрібно робити навпаки: прибуток відображати в гр. 4, а збиток – у гр. 3. |
|||
|
Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання* |
3522 |
(Оборот Дт 940 – Кт 100, 16) – (Оборот Дт 100, 16 – Кт 710) |
|
|
> 0 |
|
||
* Додаткова стаття, не включається до розрахунку підсумку за розд. I Звіту. За справедливою вартістю можуть оцінюватися ІН, довгострокові та поточні БА при їхньому первісному визнанні. Однак дохід (витрати) від первісного визнання поточних БА в ряд. 3522 не відображається. |
|||
|
Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття* |
3523 |
(Оборот Дт 943 – Кт 286) – (Оборот Дт 712 – Кт 791) |
|
|
> 0 |
|
||
* Додаткова стаття, не включається до розрахунку підсумку за розд. I Звіту. Обороти Дт 712 і 943 ураховуються під час розрахунку підсумку ряд. 3523 тільки в частині доходів і витрат від реалізації необоротних активів (груп вибуття), що утримуються для продажу. |
|||
|
Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій* |
3524 |
(Оборот Дт 971 – Кт 35, 14) – (Оборот Дт 741 – Кт 791) |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів* |
3526 |
(Оборот Дт 972 – Кт 10–12, 16) – (Оборот Дт 10–12, 16 – Кт 742) |
|
|
> 0 |
|
||
|
Фінансові витрати |
3540** |
Х |
Пп. 4.7.6: Ряд. 2250 форми № 2 |
* Додаткові статті, не включаються до розрахунку підсумку за розд. I Звіту.** У додатковому ряд. 3540 наводиться оборот Дт 792 – Кт 951, 952 у частині нарахованих процентів за користування кредитами й позиками та інших витрат, відображених у ряд. 2250 форми № 2 (пп. 4.7.6 Методрекомендацій № 433).Зауважимо, що в ряд. 2250 форми № 2 (отже, і в ряд. 3540 Звіту) включаються тільки ті витрати на виплату процентів, які не були капіталізовані. Ряд. 3540 бере участь у підрахунку підсумкового значення грошового потоку від операційної діяльності (ряд. 3570 Звіту). |
|||
|
Зменшення (збільшення) оборотних активів* |
3550 |
Пп. 4.7.7: Сума рядків 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1170, 1190 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 |
|
|
> 0 |
|
||
* Результат зміни оборотних активів, розрахований за даними форми № 1, коригується на суму операцій з оборотними активами, які пов’язані з інвестиційною або фінансовою діяльністю (пп. 4.7.7 Методрекомендацій № 433). Докладніше про коригування див. після таблиці.Перелічені нижче додаткові статті 3551–3557 розшифровують показник ряд. 3560 і не включаються до розрахунку підсумку за розд. І Звіту (пп. 4.7.7 Методрекомендацій № 433). |
|||
|
Збільшення (зменшення) запасів* |
3551 |
Ряд. 1100 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів* |
3552 |
Ряд. 1110 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги* |
3553 |
Ряд. 1125 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості* |
3554 |
Ряд. 1155 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів* |
3556 |
Ряд. 1170 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (збільшення) інших оборотних активів* |
3557 |
Ряд. 1190 (гр. 3 – гр. 4) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
* Додаткові статті, не включаються до розрахунку підсумку за розд. I Звіту.Зверніть увагу: з назв рядків 3551–3553 формально випливає, що збільшення оборотних активів за цими рядками повинне відображатися в гр. 3, а зменшення – у гр. 4 Звіту. Однак ми вважаємо, що виходячи з логіки заповнення Звіту та назви ряд. 3550 (підсумкового для цих додаткових рядків) потрібно робити навпаки: збільшення відображати в гр. 4, а зменшення – у гр. 3. |
|||
|
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань* |
3560 |
Пп. 4.7.8: Сума рядків 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1665, 1690 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 |
|
|
> 0 |
|
||
* Результат зміни поточних зобов’язань, розрахований за даними форми № 1, коригується на суму операцій, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю (пп. 4.7.8). Докладніше про коригування див. після таблиці.Перелічені нижче додаткові статті 3561–3567 розшифровують показник ряд. 3550 і не включаються до розрахунку підсумку за розд. І Звіту (пп. 4.7.8 Методрекомендацій № 433). |
|||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги* |
3561 |
Ряд. 1615 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом* |
3562 |
Ряд. 1620 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування* |
3563 |
Ряд. 1625 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці* |
3564 |
Ряд. 1630 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів* |
3566 |
Ряд. 1665 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань* |
3567 |
Ряд. 1690 (гр. 4 – гр. 3) форми № 1 з урахуванням коригування |
|
|
> 0 |
|
||
* Додаткові статті, не включаються до розрахунку підсумку за розд. I Звіту |
|||
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
3570 |
Пп. 4.7.9: Різниця між сумами надходжень і витрачань після коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування: (± 3500 + 3505 ± 3510 ± 3515 ± 3520 – 3540 ± 3550 ± 3560) (пп. 4.7.9 Методрекомендацій № 433, рядки 93, 94 Методрекомендацій № 476) |
|
|
> 0 |
|
||
|
Сплачений податок на прибуток |
3580* |
Х |
Пп. 4.7.10: Оборот Дт 641/податок на прибуток – Кт 311 |
* У ряд. 3580 відображається сума податку на прибуток, сплаченого зі звичайної діяльності, не пов’язаної з фінансовою або інвестиційною діяльністю (пп. 4.7.10 Методрекомендацій № 433). Якщо сплата податку на прибуток прямо пов’язана з інвестиційною або фінансовою діяльністю (наприклад, авансові внески під час виплати дивідендів), тоді сплачена сума податку відображається в розд. II або III Звіту. |
|||
|
Сплачені відсотки* |
3585 |
Х |
Пп. 4.7.11: Оборот Дт 684 – Кт 311 у частині процентів (крім капіталізованих) за позиковим капіталом, використаним в операційній діяльності |
* У додатковому ряд. 3585 відображаються відсотки, сплачені за кредитами, позиками та іншими інструментами позикового капіталу, використаними в операційній діяльності (наприклад, за кредитом на закупівлю ТМЦ), крім сплачених процентів, які капіталізуються (пп. 4.7.11 Методрекомендацій № 433). У разі заповнення показник рядка включається до розрахунку підсумку за розд. I Звіту. Якщо підприємство не буде заповнювати цей рядок, то всі сплачені проценти (крім капіталізованих) мають бути відображені в додатковому ряд. 3360 або ряд. 3390 Звіту. |
|||
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
П. 4.8: Результат руху грошових коштів від операційної діяльності: (± Ряд. 3570 – ряд. 3580 – ряд. 3585) Те саме зазначено в рядках 95, 96 Методрекомендацій № 476 |
|
|
> 0 |
|
||