№п/п
|
Содержание операции
|
Первичные документы
|
Бухгалтерский учет
|
||
Дт
|
Кт
|
Сумма
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Приобретение товаров (услуг) у резидента для использования в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности
|
|||||
1. Первое событие – предоплата, НН зарегистрирована в ЕРНН в пределах 15-дневного срока
|
|||||
1
|
27.04.15 г. Перечислена предоплата (50 %) за работы по ремонту лестницы в офисном здании
|
Платежное поручение
|
371
|
311
|
6 000
|
2
|
Отражены расчеты по налоговому кредиту, не подтвержденному НН, зарегистрированной в ЕРНН
|
Платежное поручение, счет, договор
|
6442
|
6441
|
1 000
|
3
|
Получена НН*, зарегистрированная в ЕРНН в пределах 15-дневного срока (дата регистрации – 05.05.15 г.)
|
НН
|
6415
|
6442
|
1 000
|
4
|
05.05.15 г. Увеличена регистрационная сумма по НДС-формуле
|
Запрос в СЭА
|
001
|
–
|
1 000
|
5
|
12.05.15 г. Подписан акт выполненных работ
|
Акт выполненных работ
|
92
|
631
|
10 000
|
6
|
Отражен налоговый кредит по НДС в пределах ранее полученной предоплаты
|
НН
|
6441
|
1 000
|
|
7
|
Отражены расчеты по налоговому кредиту, не подтвержденному НН, зарегистрированной в ЕРНН
|
Акт выполненных работ
|
6442
|
1 000
|
|
8
|
12.05.15 г. Получена НН*, зарегистрированная в ЕРНН в пределах 15-дневного срока (дата регистрации – 12.05.15 г.)
|
НН
|
6415
|
6442
|
1 000
|
9
|
Увеличена регистрационная сумма в НДС-формуле
|
Запрос в СЭА
|
001
|
–
|
1 000
|
10
|
Произведен зачет задолженностей
|
Не оформляются
|
631
|
371
|
6 000
|
11
|
20.05.15 г. Произведена окончательная оплата работ
|
Платежное поручение
|
311
|
6 000
|
|
* Поскольку на основании НН, вовремя зарегистрированной в ЕРНН, налоговый кредит возникает в отчетном периоде ее составления (п. 198.6 НК), логично перевести сумму НДС по такой НН с субсчета 6442 на субсчет 6415 на дату составления НН. Напомним, согласно п. 201.4 НК датой составления НН является дата возникновения налоговых обязательств у поставщика (если поставщик не применяет кассовый метод, то это дата первого события).
|
|||||
2. Первое событие – получение товаров, НН зарегистрирована в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока
|
|||||
1
|
27.04.15 г. Оприходованы товары, полученные от поставщика
|
Накладная типовой формы № М-11*
|
281
|
631
|
10 000
|
2
|
Отражены расчеты по налоговому кредиту, не подтвержденному НН, зарегистрированной в ЕРНН
|
6442
|
2 000
|
||
3
|
12.05.15 г. Получена НН**, зарегистрированная в ЕРНН с превышением 15-дневного срока (дата регистрации – 12.05.15 г.)
|
НН
|
6415
|
6442
|
2 000
|
4
|
Увеличена регистрационная сумма по НДС-формуле
|
Запрос в СЭА
|
001
|
–
|
2 000
|
5
|
13.05.15 г. Произведена оплата за товары поставщику
|
Платежное поручение
|
631
|
311
|
12 000
|
* Утверждена Приказом № 193. ** Поскольку на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока, налоговый кредит возникает в отчетном периоде ее регистрации (п. 198.6 НК), логично перевести сумму НДС по такой НН с субсче-та 6442 на субсчет 6415 на дату регистрации НН в ЕРНН. |
|||||
Приобретение товаров у нерезидента
|
|||||
1
|
27.04.15 г. Перечислена предоплата нерезиденту за товары* (курс НБУ на 27.04.15 г. – 21,10 грн. за $1)
|
Платежное поручение
|
3712
|
312
|
$10 000 211 000 |
2
|
14.05.15 г. Перечислены таможенному органу средства в счет уплаты таможенных платежей
|
377/Т
|