|
Отримувач – неплатник |
Отримувач –платник податку на прибуток* |
Отримувач – фізособа (платник ПДФО) |
Отримувач – неприбуткова організація, унесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій |
Отримувач – суб’єкт фізкультури і спорту (унесений до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату подарунка) |
|
Дарувальник на всю вартість подарованих товарів, робіт, послуг, безповоротної фіндопомоги збільшує фінрезультат до оподаткування (за пп. 140.5.10 ПК)
|
Різниця не діє. Вартість подарованого не збільшує фінрезультат до оподаткування (за пп. 140.5.10 ПК) |
Різниці немає. Вартість подарунка, безповоротної фіндопомоги фізособі не збільшує бухфінрезультат до оподаткування (діє виняток з пп. 140.5.10 ПК) |
Дарувальник на вартість подарованого, безповоротної фіндопомоги збільшує бухфінрезультат до оподаткування, але в сумі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (пп. 140.5.9 ПК) |
Бухфінрезультат до оподаткування збільшує вартість подарованих товарів, робіт, послуг, основних засобів, що перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.14 ПК) |
|
Наприклад, підприємство подарувало ПММ на суму 20 000 грн юрособі – платнику єдиного податку. Відповідно, якщо таке підприємство-дарувальник використовує різниці з податку на прибуток, то воно має збільшити бухфінрезультат до оподаткування на 20 000 грн |
– |
– |
Наприклад, оподатковуваний прибуток за попередній рік (ряд. 04 декларації з податку на прибуток за попередній рік) склав 800 000 грн. Тоді 4% від цієї суми – 32 000 грн (800 000 грн х 4% : 100%). Сума подарованого неприбутковим організаціям становить, наприклад, 60 000 грн. Тоді збільшити бухфінрезультат треба на 28 000 грн (60 000 грн – 32 000 грн) |
Наприклад, оподатковуваний прибуток за попередній рік (рядок 04 декларації з податку на прибуток за попередній рік) склав 800 000 грн. Тоді 8% від цієї суми – 64 000 грн (800 000 грн х 8% : 100%). Сума подарованого суб’єктам фізкультури і спорту становить, наприклад, 80 000 грн. Тоді збільшити бухфінрезультат треба на 16 000 грн (80 000 грн – 64 000 грн) |
|
Ряд. 3.1.10 додатка РІ |
– |
– |
Рядок 3.1.9 додатка РІ |
Рядок 3.1.13 додатка РІ |
* Якщо подарунок пов’язаній особі, яка у минулому році (році, що передує року отримання подарунка) задекларувала збиток, – застосовується різниця з пп. 140.5.10 ПК. Та це не наша ситуація, адже ПММ передається на потреби оборони не пов’язаній особі |
||||