№ |
Операції з нерезидентами |
|
Включаються до звіту |
Не включаються до звіту |
|
1 |
2 |
3 |
1 |
Операції з товарами, такими як сировина, готова продукція тощо. Мається на увазі експорт, імпорт даних активів |
Сума наданих (отриманих) кредитів, депозитів, позик, поворотної фіндопомоги, суми внесених (отриманих) у грошовій формі інвестицій |
2 |
Операції з придбання (продажу) послуг* |
|
3 |
Операції з нематеріальними активами, такими як роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо, а також з будь-якими іншими об’єктами інтелектуальної власності |
|
4 |
Фінансові операції, включаючи лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо |
Операції з давальницькою |
5 |
Купівля або продаж корпоративних прав, акцій або інших інвестицій, довгострокових матеріальних і нематеріальних активів |
|
6 |
Операції (у т. ч. внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні |
|
7 |
Операції, у результаті яких обсяг доходу та/або фінрезультат платника податків зменшується внаслідок повної або часткової, безповоротної або тимчасової передачі функцій разом з матеріальними та/або нематеріальними активами (або без них), вигодами, ризиками і можливостями іншому платникові податків (іншій особі) у тих випадках, коли у взаємовідносинах між непов’язаними особами така передача не здійснювалася б без компенсації – незалежно від того, відображені такі операції в бухобліку чи ні |
|
8 |
Сума процентів за операціями, наведеними у гр. 3 ряд. 1 цієї таблиці (ЗІР, категорія 131.03)** |
Операції з давальницькою |
9 |
Безоплатне отримання товарів (робіт, послуг) резидентом від нерезидента (ЗІР, категорія 131.03) |
|
10 |
Відступлення права вимоги боргу (переведення боргу). Увага! У ЗІР (категорія 131.03) не надано відповіді на запитання, чи є така операція контрольованою. Ми вважаємо, що цю операцію краще зазначити у звіті (щоб уникнути штрафу на підставі п. 120.4 ПК за невключення до звіту всіх здійснених протягом звітного року контрольованих операцій)*** |
|
11 |
Придбання комітентом товарів через комісіонера-резидента у нерезидентів з пп. 39.2.1.1 ПК (ЗІР, категорія 131.03) |
|
* Продаж результатів робіт (послуг) – це будь-які операції господарського, цивільно-правового характеру з виконання робіт, надання послуг, надання права на користування або розпорядження товарами, у т. ч. нематеріальними активами та іншими об’єктами власності, які не є товарами, за умови компенсації їх вартості, а також операції з безплатного надання результатів робіт (послуг). Продаж результатів робіт (послуг) включає, зокрема, надання права на користування товарами за договорами оперативного лізингу (оренди), продажу, передачі права за авторськими (ліцензійними) договорами, а також інші способи передачі об’єктів авторського права, патентів, знаків для товарів і послуг, інших об’єктів права інтелектуальної, у т. ч. промислової власності (пп. 14.1.203 ПК).** Див. також постанову ВСУ від 17.12.20 р. у справі № 820/2290/17. Про те, що відступлення права вимоги боргу є контрольованою операцією, сказано в ІПК ДПс від 07.08.20 р. № 3284/ІПК/99-00-05-05-02-06 та ін.*** Про те, що відступлення права вимоги боргу є контрольованою операцією, сказано в ІПК ДПС від 07.08.20 р. № 3284/ІПК/99-00-05-05-02-06 та ін. |