№ з/п

Подія

Запис у бухобліку

1

2

3

1

Податок нарахований до утримання до 1 жовтня року, що настає за звітним (роком виникнення доходу). При цьому нерезидент:

– погодився зі своїми зобов’язаннями щодо сплати податку

Дт 632* «Розрахунки з іноземними постачальниками», 6722* «Розрахунки з іноземними учасниками за іншими виплатами» – Кт 641/ПДН**;

Дт 3772*** «Розрахунки з іншими іноземними кредиторами» – Кт 641/ПДН**

– не погодився зі своїми зобов’язаннями зі сплати податку або у ЗЕД-договорі зазначено, що резидент сплачує податок за свій рахунок

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Дт 641/ПДН****

2

Податок перерахований до бюджету

Дт 641/ПДН – Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

3

Нерезидент погодився зі своїми податковими зобов’язаннями після нарахування і сплати податку резидентом (після 1 жовтня року, що настає за звітним)

Дт 632*, 6722*, 3772***, 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» – Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»*****

4

Податок нарахований до утримання після 1 жовтня року, що настає за звітним

Дт 632*, 6722*, 3772***, 949 – Кт 641/ПДН****

* Якщо заборгованість перед нерезидентом ще не була погашена.

** Якщо дохід виплачується: у грошовій формі – податок розраховується за ставкою 15 % або за ставкою міжнародного договору; у негрошовій формі – за спеціальною формулою, передбаченою абзацом третім пп. 141.4.2 ПК (див. вище). Якщо застосовуються положення міжнародного договору, то податок розраховується за ставкою міжнародного договору.

*** Якщо заборгованість перед нерезидентом уже була погашена або дохід виник в експортній операції.

**** Податок розраховується за спеціальною формулою.

***** Запис в обліку робиться на дату визнання нерезидентом своїх податкових зобов’язань або на дату отримання компенсації від нерезидента (залежно від того, яка подія відбулася раніше).