№ з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

Курс НБУ – 26,80 грн за $1. Отримано $10 000 за експортним контрактом і перераховано на поточний рахунок підприємства

Виписки банку

316

362

$10 000

268 000

312/дол. США

316

2

Курс НБУ – 26,90 грн за $1. Перераховано $10 000 на обмін для купівлі євро*

Виписка банку, заява

334/дол. США

312/дол. США

$10 000

269 000

3

Відображено курсову різницю від перерахування інвалюти під час вибуття

[$10 000 х (26,90 – 26,80)]

Бухгалтерська довідка

312/дол. США

714

$0

1 000

4

Курс НБУ – 31,40 грн за €1. Зараховано на поточний рахунок підприємства євро за крос-курсом купівлі на МВРУ – $0,93 за €1

Виписка банку

333

334/дол. США

$10 000

269 000

312/євро

333

€9 300

292 020

5

Відображено різницю в оцінці інвалюти за курсом придбання та курсом НБУ

[€9 300 х (28,924731* – 31,40)]

Бухгалтерська довідка

333

711

23 020

6

Відображено в складі витрат комісійну винагороду банку (0,3 % суми операції)

Меморіальний ордер

92

685

807

* У програмі 1С таку операцію можна провести двома документами: «продаж валюти» із зарахуванням гривні на рахунок 333 і «купівля валюти» за розрахунковим курсом 28,924731. Розрахунковий курс грн/євро визначається виходячи із крос-курсу дол. США/євро на МВРУ – $0,93 за €1:

26,90 грн за $1 : $0,93 за €1 = 28,924731 грн за €1.