№ з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

01.04.20 р. Перераховано кошти на депозит

Договір банківського вкладу, виписка банку

351*

311

50 000,00

2

30.04.20 р. Нараховано проценти на суму вкладу за один місяць**

(50 000 х 10 % : 366 к. д. х 30 к. д.)

Бухгалтерська довідка

373

719***

409,84

3

15.12.20 р. Повернуто суму депозиту на поточний рахунок підприємства

Договір банківського вкладу, виписка банку

311

351

50 000,00

4

Зараховано проценти на поточний рахунок підприємства за весь строк дії договору банківського вкладу (сума умовна)

311

373

3 495,00

* Короткостроковий депозит відкривається на строк до 12 місяців із дати балансу. Кошти на такому депозиті можна розглядати як короткострокову фінансову інвестицію, яка є еквівалентом коштів, і відображати на однойменному субрахунку 351 (Листи Мінфіну від 29.03.06 р. № 31-34000-20-10/6452 та від 29.12.08 р. № 31-34000-20-16/45983, далі - Листи № 6452, № 45983). Якщо оформлено депозит до запитання, то він відображається так само, як і кошти на рахунку в банку: на субрахунках 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» і 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» (п. 3 НП(С)БО 1).

** Нарахування процентів відображається в обліку щомісяця (щокварталу).

*** Проценти за короткостроковим депозитом можна обліковувати або на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (Листи № 6452, № 45983), або на субрахунку 733 «Інші доходи від фінансових операцій» (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291, далі - Інструкція № 291). Проценти за депозитом до запитання, нараховані на залишок коштів на депозитному рахунку, відображають на субрахунку 719.