№
п/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

24.11.20 р. Отримано ПФД від засновника Заєць Є. Н.

Прибутковий касовий ордер
(типова
форма № КО-1)*

301

5051

500 000,00

2

Визнано дисконт за довгостроковою заборгованістю (дані з табл. 1)

Бухгалтерська
довідка

5052

733

159 619,43

Сальдо на 31.12.20 р. (згорнуто)

–

–

505

340 380,57

3

31.12.21 р. Нараховано амортизацію продисконтованої вартості за 2021 рік (дані з табл. 1)**

Бухгалтерська
довідка

952

5052

72 160,68

4

Переведено до складу поточної заборгованості:

– сальдо за «тілом» ПФД


5051


6111


500 000,00

– сальдо за дисконтом

6112

5052

87 458,75

Сальдо на 31.12.21 р. (згорнуто)

–

–

611

412 541,25

5

24.11.22 р. Нараховано амортизацію продисконтованої вартості за 2021 рік (дані з вищенаведеної таблиці)

Бухгалтерська
довідка

952

6112

87 458,75

6

Перераховано ПФД засновникові Заєць Є. Н.

Платіжне отримання,
виписка банку

6111

311***

500 000,00
* Наведена в додатку 2 до Положення, затвердженого постановою НБУ від 29.12.17 р. № 148.
** Оскільки період дисконтування – рік, дата нарахування витрат не має значення і зазвичай таке проведення роблять у кінці року перед складанням балансу.
Рекомендація: якщо підприємство складає проміжну фінзвітність, то для рівномірного віднесення на витрати амортизації продисконтованої вартості ПФД протягом року квартальну суму (для 2021 року) визначають таким чином:
72 160,68 грн : 4 квартали = 18 040,17 грн.
Як альтернатива може бути застосований квартальний період дисконтування, але тоді річну ставку дисконтування треба перевести у квартальну і для нашого прикладу розрахувати на 8 періодів дисконтування (2 роки х 4 квартали).
*** За угодою сторін гроші можуть бути повернені в безготівковій формі, наприклад, шляхом перерахування на картрахунок фізособи або його поточний рахунок у банку. При поверненні фізособі раніше отриманої від неї фіндопомоги не забудьте відобразити її у формі № 1ДФ (код ознаки доходу «153»), хоча ця виплата і не включається до складу оподатковуваного доходу фізособи (пп. 165.1.31 ПК). У графах нарахованого і виплаченого доходу (3а та 3) зазначається сума фактично повернених грошей, у графах, де наводиться нарахований і сплачений ПДФО (у графах 4а та 4), ставиться «0».