Фінансовий результат до оподаткування |
|
збільшують (п. 138.1 ПК) |
зменшують (п. 138.2 ПК) |
На суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до П(С)БО чи МСФЗ |
На суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 ПК |
ряд. 1.1.1 додатка РІ до декларації |
ряд. 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації |
Зауважимо: саме нарахована бухгалтерська амортизація збільшує бухфінрезультат до оподаткування, і не вагомо, чи потрапила така амортизація до витрат періоду, чи перебуває в собівартості ще не реалізованої продукції, чи сформувала первісну вартість іншого необоротного активу (лист ДФСУ від 18.07. 16 р. № 15393/6/99-99-15-02-02-15, ЗІР категорія 102.05). Важливо: за МНМА (навіть негоспдіяльними МНМА) різниці не виникає (Інформаційний лист № 12, ІПК ДПС від 08.07.20 р. № 2749/6/99-00-05-05-02-06/ІПК) |
Бухфінрезультат зменшують на податкову амортизацію основних засобів (за визначенням із пп. 14.1.138 ПК) та податкову амортизацію нематактивів, розраховану за правилами п. 138.3 ПК. Повторимося: за об’єктами, які не амортизують у податковому обліку (як то МНМА, бібліотечні фонди тощо) зменшувальної різниці не буде, бо податкова амортизації не нараховується. Суми податкової амортизації в розрізі груп наводять у додатку АМ. Дані у рядок 1.2.1 АМ додатка РІ переносять із додатка АМ |