Фінансовий результат до оподаткування

збільшують (п. 138.1 ПК)

зменшують (п. 138.2 ПК)

На суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до П(С)БО чи МСФЗ

На суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 ПК

ряд. 1.1.1 додатка РІ до декларації

ряд. 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації

Зауважимо: саме нарахована бухгалтерська амортизація збільшує бухфінрезультат до оподаткування, і не вагомо, чи потрапила така амортизація до витрат періоду, чи перебуває в собівартості ще не реалізованої продукції, чи сформувала первісну вартість іншого необоротного активу (лист ДФСУ від 18.07. 16 р. № 15393/6/99-99-15-02-02-15, ЗІР категорія 102.05).

Важливо: за МНМА (навіть негоспдіяльними МНМА) різниці не виникає (Інформаційний лист № 12, ІПК ДПС від 08.07.20 р. № 2749/6/99-00-05-05-02-06/ІПК)

Бухфінрезультат зменшують на податкову амортизацію основних засобів (за визначенням із пп. 14.1.138 ПК) та податкову амортизацію нематактивів, розраховану за правилами п. 138.3 ПК.

Повторимося: за об’єктами, які не амортизують у податковому обліку (як то МНМА, бібліотечні фонди тощо) зменшувальної різниці не буде, бо податкова амортизації не нараховується.

Суми податкової амортизації в розрізі груп наводять у додатку АМ.

Дані у рядок 1.2.1 АМ додатка РІ переносять із додатка АМ