№ п/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

у замовника

у підрядника

Сума

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

Передача ТМЦ підряднику

1

Передано виконавцю:

– пальне

Акт приймання-
передачі матеріалів
(довільної форми)


203*


203


022


–


50 000

– насіння

208

208

022

–

30 000

– добрива

208

208

022

–

10 000
* Передані підряднику матеріали доцільно перевести на окремий субрахунок (для здійснення внутрішньогосподарського контролю).

Вирощування сільгосппродукції

2

Здійснено витрати на садіння, вирощування та збирання насіння соняшнику

Звіт підрядника, акт форми № ВЗСГ-4,
акт форми № ВЗСГ-3,
облікові та подорожні листи, табель обліку використання робочого часу*,
відомості нарахування зарплати,
наряди на відрядну роботу тощо

–

–

239

20, 22, 661, 651, 91 тощо

120 000

3

Списано матеріали, передані замовником

231

203, 208

–

022

90 000
* Типова форма № П-5, затверджена наказом Держкомстату від 05.12.08 р. № 489 (далі – Наказ № 489).

Передача результатів роботи замовнику

4

Підписано акт із вирощування насіння соняшнику (за звичайною ціною насіння соняшнику з урахуванням ПДВ, що є оплатою наданих послуг) (936 х 400 ц)

Акт приймання-передачі
виконаних робіт
(див. зразок 1)

231

631

361

703

374 400/ підрядник,
312 000/
замовник

5

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ/відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова
накладна

641

631

703

641

62 400

6

Відображено собівартість виконаних робіт

Бухгалтерська довідка,
калькуляція
(див. зразок 2)

–

–

903

239

120 000

7

Оприбутковано замовником насіння соняшнику за фактичною собівартістю (312 000 + 90 000)

Акт
приймання-передачі

27

231

–

–

402 000

Розрахунки сільгосппродукцією із підрядником

8

Передано насіння соняшнику підряднику як розрахунок за виконані роботи у кількості 400 ц за звичайною ціною

Накладна
(внутрігосподарського
призначення)

361

701

28*

631

312 000/
підрядник,

374 400/
замовник

9

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ/відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова
накладна

701

641

641

631

62 400

10

Списано собівартість насіння соняшнику (400 ц х 804)**

Бухгалтерська
довідка

901

27

–

–

321 600

11

Відображено залік заборгованостей

631

361

631

361

374 400
* Отримане насіння соняшнику призначено для продажу, тому оприбутковується на рахунок 28 «Товари».
** Собівартість насіння соняшнику становила 804 грн/ц (402 000 грн : 500 ц).