Отримувач – неплатник податку на прибуток (крім фізосіб), платник податку на прибуток за ставкою 0%

Отримувач -– платник податку на прибуток (не за ставкою 0%)

Отримувач – фізособа

Отримувач – неприбуткова організація, унесена до Реєстру

Отримувач – суб’єкт фізкультури і спорту (унесений до Реєстру на дату дарування)

Дарувальник на всю вартість подарованих товарів, робіт, послуг, безповоротної фіндопомоги збільшує фінрезультат до оподаткування (за пп. 140.5.10 ПК).

ІПК ДФСУ від 07.11.17 р. № № 2550/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 03.11.17 р. № 2497/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 19.02.20 р. № 664/6/99-00-07-02-02-06/ІПК

Різниця не діє. Вартість подарунка не збільшує фінрезультат до оподаткування (за пп. 140.5.10 ПК).

ІПК ДФСУ від 28.12.19 р. № 2222/6/99-00-07-02-02-15/ІПК, від 01.11.19 р. № 1145/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

Різниці немає. Вартість подарунка, безповоротної фіндопомоги фізособі не збільшує бухфінрезультат до оподаткування (застосовується виняток з пп. 140.5.10 ПК)

Дарувальник на вартість подарунка, безповоротної фіндопомоги збільшує бухфінрезультат до оподаткування, але в сумі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (пп. 140.5.9 ПК).

ІПК ДФСУ від 09.11.17 р. № 2573/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 08.11.17 р. № 2552/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 29.11. 18 р. № 5015/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Бухфінрезультат до оподаткування збільшується на вартість подарованих товарів, робіт, послуг, основних засобів, що перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.14 ПК)

Приклад:

Підприємство подарувало 20 000 грн юрособі – платнику єдиного податку.

Отже, якщо такий дарувальник застосовує різниці з податку на прибуток, він має збільшити бухфінрезультат до оподаткування на 20 000 грн

–

–

Приклад:

Оподатковуваний прибуток за попередній рік (ряд. 04 декларації з податку на прибуток за попередній рік) становить 800 000 грн. Тоді 4 % від цієї суми – 32 000 грн
(800 000 грн х 4 % : 100 %).

Сума подарованого неприбутковим організаціям за рік становить (умовно) 60 000 грн.

Отже, збільшити бухфінрезультат треба на 28 000 грн
(60 000 грн – 32 000 грн)

Приклад:

Оподатковуваний прибуток за попередній рік (ряд. 04 декларації з податку на прибуток за попередній рік) становить 800 000 грн.

Тоді 8% від цієї суми – 64 000 грн (800 000 грн х 8% : 100%). Сума подарованого суб’єктам фізкультури і спорту за рік становить (умовно) 80 000 грн.

Отже, збільшити бухфінрезультат треба на 16 000 грн
(80 000 грн – 64 000 грн)

Ряд. 3.1.10 додатка РІ

–

–

Ряд. 3.1.9 додатка РІ

Ряд. 3.1.14 додатка РІ