№ |
Зміст операції |
Первинні |
Бухгалтерський облік |
||
Дт |
Кт |
Сума |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отримано партію пального від продавця |
Товарна накладна |
281 |
631 |
320 000 |
2 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641/ПДВ |
631 |
64 000 |
3 |
Сплачено продавцю за придбаний товар |
Банківська виписка |
631 |
311 |
384 000 |
4 |
Передано безпосередньо на АЗС пальне для роздрібного продажу |
Накладна на внутрішнє переміщення пального |
282 |
281 |
320 000 |
5 |
Установлено торговельну націнку |
Видаткова накладна |
282 |
285 |
158 800* |
6 |
Відображено дохід від реалізації товару (23,94 х |
Показники РРО |
301 |
702 |
478 800 |
7 |
Відображено податкові зобов’язання з АП (478 800 х 4,7619 %) |
702 |
641/АП |
22 800 |
|
8 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ [(478 800 – 22 800) : 6] |
Податкова накладна |
702 |
641/ПДВ |
76 000 |
9 |
Віднесено до складу витрат собівартість реалізованого товару |
Видаткова накладна, |
902 |
282 |
320 000 |
10 |
Списано суму торговельної націнки на реалізовані товари методом «червоне сторно» під час реалізації пального |
282 |
285 |
158 800 |
|
11 |
Списано на фінансовий результат дохід від реалізації товару (478 800 – 22 800 – 76 000) |
Регістри бухгалтерського обліку |
702 |
791 |
380 000 |
12 |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованого товару |
791 |
902 |
320 000** |
|
* ТОВ «Імекс» установило торговельну націнку 3 грн. на Під час реалізації товару торговельна націнка списується методом «червоне сторно» або проведенням Дт 285 – Кт 282. Якщо підприємство роздрібної торгівлі для обліку вибуття запасів використовує метод ідентифікованої собівартості одиниці товару, то проведення будуть такі самі, за винятком Дт 282 – Кт 285 (та зворотного до нього). Принцип розрахунку роздрібної ціни залишається таким самим. ** Порівнявши обороти за дебетом та кредитом субрахунку 791, ми бачимо, що підприємство отримало прибуток від реалізації партії товару в розмірі 60 000 грн., або ж 3 грн. на У податковому обліку суми АП, отримані у складі виручки від реалізації, не відображаються. Підстава – пп. 134.1.1 ПК, який для цілей визначення оподатковуваного прибутку (доходу) відсилає нас до норм ПСБО (МСБО), зокрема до п. 5, пп. 6.1 П(С)БО 15 «Дохід». |