№з/п

Запитання

Відповідь

1

2

3

1

На яку дату ураховувати суму операції для розрахунку вартісного критерію?

На дату переходу права власності на товар або на дату підписання акта (іншого документа), що підтверджує виконання робіт (надання послуг). Тобто суми отриманих і перерахованих передоплат не враховуються та у Звіті не відображаються. Такий висновок випливає з від-повідей на запитання 5, 14, 15 Узагальнюючої консультації № 699

2

За якими цінами враховувати операцію – за договірними або звичайними?

За договірними (контрактними)

(відповідь на запитання 3 Узагальнюючої консультації № 699)

3

Як вести облік, якщо у відносинах між підприємством і контрагентом є операції як придбання, так і продажу?

Ураховується загальний обсяг операцій з цим контрагентом: прода-жі + купівлі

(відповідь на запитання 4 Узагальнюючої консультації № 699)

4

Чи враховуються бартерні операції?

Так, ураховуються (відповідь на запитання 38 Узагальнюючої консультації № 699). При цьому сума бартерної операції визначається як сумарне значення реалізованих та отриманих товарів

5

Чи враховується сума акцизного податку?

Так, ураховується (відповідь на запитання 9 Узагальнюючої консульта

ції № 699). Додамо, що може йтися лише про акцизний податок, уключений до ціни реалізації виробником-резидентом

6

Постачання і повернення товару відбулися в одному році або в різні роки. Як їх ураховувати?

Покажемо облік на прикладах.

Приклад 1. У 2014 році підприємство поставило покупцеві товар на 70 млн грн. (без ПДВ). До кінця року покупець повернув частину товару на суму 21 млн грн. Операція не є контрольованою, оскільки 49 млн грн. (70 млн грн. – 21 млн грн.) < 50 млн грн.

Приклад 2. У 2014 році підприємство поставило покупцеві товар на 70 млн грн. (без ПДВ), але покупець повернув частину товару на суму 21 млн грн. тільки в січні 2015 року. Це контрольована операція, оскільки в межах 2014 року було передано товар на 70 млн грн., що більше 50 млн грн. Причому в 2015 році сума повернення товару (21 млн грн.) не враховуватиметься у зменшення вартісного критерію саме для 2015 року (це випливає з відповіді на запитання 12 Узагальнюючої консультації № 699)

7

За яким курсом ураховувати операції з нерезидентами в іноземній валюті?

За офіційним курсом НБУ, який діяв:

– на дату продажу/придбання товарів (робіт, послуг), якщо до цієї дати не було отримано передоплату;

– на дату отримання/перерахування передоплати за товари (роботи, послуги) (відповідь на запитання 24 Узагальнюючої консульта-ції № 699).

У 2014 році слід було також ураховувати особливості визначення офіційного курсу НБУ. А саме: курс беремо на початок дня, якщо інше не встановлено наказом про облікову політику підприємства.

До уваги: на думку ДФС, для цілей оподаткування з 01.04.14 р. застосовується лише курс НБУ, що діє на 0-ву годину дати відображення господарської операції в податковому обліку

(лист Міндоходів від 10.04.14 р. № 8414/7/99-99-19-03-01-17)

8

Чи враховуються суми курсових різниць?

Ні, оскільки виникнення таких різниць не можна назвати господарською операцією між підприємством і його контрагентом із придбання/постачання товарів (робіт, послуг) (ЗІР, категорія 537.01)

9

Як відображаються в обліку посередницькі операції?

Передача товарів від комітента комісіонеру не є контрольованою операцією, оскільки тут немає переходу права власності. Під вартісний критерій може потрапити лише сума самої винагороди повіреного (комісіонера), якщо за всіма операціями за 2014 рік вона дорівнюватиме або перевищить 50 млн грн.

(лист ДФС від 19.08.14 р. № 1991/6/99-99-19-02-02-15).

Зверніть увагу: якщо продаж третій особі відбувається через посередника, то контрольованою може виявитися операція між продавцем (комітентом) і покупцем, оскільки право власності переходить від одного з них до іншого

(відповідь на запитання 29 Узагальнюючої консультації № 699)

10

Підприємство здійснює постачання юрособі та її філіям. Як їх ураховувати?

Ураховується сумарне значення операцій з головним підприємством і його філіями (відповідь на запитання 37 Узагальнюючої консультації № 699). Так само й в ситуації, коли ваше підприємство поставляє товари (роботи, послуги) юрособі та її філіям, або ж ваше підприємство купує товари (роботи, послуги) у юрособи та її філій (відокремлених підрозділів)

11

Чи враховуються суми кредитів, депозитів, позик, поворотної фінансової допомоги, дивідендів, фінансових інвестицій?

Ні, не враховуються

(відповідь на запитання 2 Узагальнюючої консультації № 699)

12

Які операції з суб'єктами ВЕЗ «Крим» уважатимуться контро-льованими?

У ЗІР (категорія 537.01) сказано, що контрольованими операції будуть у тому випадку, якщо їх обсяг за календарний рік (з 01.01.14 р. по 31.12.14 р.) становитиме 50 млн грн. і більше (без ПДВ).

Оскільки Закон № 1636 набув чинності з 27.09.14 р., контрольованими можуть бути лише ті операції, які здійснювалися після цієї дати, якщо, звісно, обсяг за весь 2014 рік становитиме не менше 50 млн грн.