№ з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Коригування фінрезультату

Дт

Кт

Сума

Збіль­шення (+)

Змен­шення (–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприбутковано пилосос

Протокол інвентаризаційної комісії,
бухгалтерська довідка,

акт приймання-передачі ОЗ, інвентарна картка обліку об’єктів ОЗ¹

112

69

3 999

–

–

2

Нараховано амортизацію в місяці оприбуткування пилососа та передачі його в експлуатацію

Бухгалтерська довідка

92

132

3 999

–²

–

3

Відображено дохід у сумі амортизації пилососа

69

746

3 999

–

–

4

Оприбутковано кавомашину

Протокол інвентаризаційної комісії,
накладна постачальника,
бухгалтерська довідка, податкова накладна (далі – ПН)

152

631

18 640

–

–

5

Відображено розрахунки за ПДВ

641

631

3 728

–

–

152

641

3 728³

–

–

¹ Акт і картка можуть бути складені в довільній формі із зазначенням обов’язкових реквізитів первинних документів або за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818.

² Балансова вартість пилососа та сума його амортизації не відображаються в додатку АМ і рядках 1.1.1 і 1.2.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток (далі – декларація), тому що він не підпадає під податкове визначення ОЗ, адже його вартість не перевищує 20 000 грн.

³ Сума ПДВ, сплачена у вартості невиробничих ОЗ, не відшкодовується підприємству, тому включається до первісної вартості таких ОЗ.

6

Уведено в експлуатацію кавомашину

Акт приймання-передачі ОЗ, інвентарна картка обліку об’єктів ОЗ

106

152

22 368¹

–

–

7

Донараховано амортизацію кавомашини за липень – грудень 2025 року

Бухгалтерська довідка

92

131

5 592²

5 592¹

–¹

8

Оприбутковано сейф

Протокол інвентаризаційної комісії,
накладна постачальника,
бухгалтерська довідка, ПН

152

631

23 280

–

–

9

Відображено суму ПДВ у складі первісної вартості сейфа

152

631

4 656³

–

–

¹ Невиробничі ОЗ не вважаються ОЗ для цілей обкладення податком на прибуток (пп. 14.1.138 ПКУ). Витрати в сумі їх амортизації не відображаються в податковому обліку (пп. 138.3.2 ПКУ). Тому балансова вартість і сума податкової амортизації кавомашини не відображаються в додатку АМ і ряд. 1.2.1 додатка РІ. Але при цьому сума її бухгалтерської амортизації буде відображатися в ряд. 1.1.1 додатка РІ до декларації за 2025 рік і далі.

² 5 592 грн (932 грн х 6 міс.), де 932 грн (22 368 грн : 24 міс.) – сума щомісячної амортизації кавомашини.

³ Платник не може відобразити податковий кредит у декларації, оскільки з дати оформлення ПН минуло 365 днів.

10

Включено до вартості сейфа витрати на його доставку

Акт надання послуг з доставки сейфа

152

631

1 576

–

–

11

Оплачено послуги з доставки сейфа

Виписка банку

631

311

1 576

–

–

12

Уведено сейф в експлуатацію

Акт приймання-передачі ОЗ, інвентарна картка обліку об’єктів ОЗ

106

152

29 512

–

–

13

Донараховано амортизацію сейфа:

– за 2025 рік

Бухгалтерська довідка

92

131

7 378¹

7 378²

7 378²

– грудень 2024 року

44

131

614,83

–

–

¹ 7 378 грн (614,83 грн х 12 міс.), де 614,83 грн (29 512 грн : 48 міс.) – сума щомісячної амортизації сейфа.

² У декларації за 2025 рік відобразиться (у гривнях без копійок): у ряд. А6 додатка АМ у гр. 3– балансова вартість сейфа станом на початок року – 28 897 грн (29 512 грн – 615 грн), у гр. 4 – балансова вартість сейфа станом на кінець року – 21 519 грн (28 897 грн – 7 378 грн), у гр. 5 – сума його амортизації за 2025 рік – 7 378 грн. У рядках 1.1.1 і 1.2.1 додатка РІ до декларації за 2025 рік відобразиться сума бухгалтерської та податкової амортизації сейфа за рік – 7 378 грн.