№ з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Коригування фінрезультату

Дт

Кт

Сума

Збільшення (+)

Зменшення (–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприбутковано пилосос

Протокол інвентаризаційної комісії,
бухгалтерська довідка, акт типової форми № ОЗ-1¹,
інвентарна картка типової форми № ОЗ-6¹

112

69

1 800

–

–

2

Нараховано амортизацію в місяці оприбуткування пилососа та передачі його в експлуатацію

Бухгалтерська довідка

92

132

1 800

–²

–

3

Відображено дохід у сумі амортизації пилососа

69

746

1 800

–

–

4

Оприбутковано кавоварку

Протокол інвентаризаційної комісії,
накладна постачальника,
бухгалтерська довідка

152

631

7 200

–

–

5

Відображено розрахунки за ПДВ

644

631

1 440

–

–

152

643

1 440₃

–

–

¹ Форми затверджені наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352. Вони також можуть бути складені в довільній формі із зазначенням обов’язкових реквізитів первинних документів або за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.09.16 р. № 818.

² Балансова вартість пилососа та сума його амортизації не відображаються в додатку АМ і рядках 1.1.1 і 1.2.1 додатка Р до декларації з податку на прибуток (далі – декларація), тому що він не підпадає під податкове визначення ОЗ, адже його вартість не перевищує 6 000 грн.

³ Сума ПДВ, сплачена у вартості невиробничих ОЗ, не відшкодовується підприємству, тому включається до первісної вартості таких ОЗ.

6

Уведено в експлуатацію кавоварку

Типові форми № ОЗ-1 і № ОЗ-6

106

152

8 640¹

–

–

7

Донараховано амортизацію кавоварки за липень – грудень 2019 року

Бухгалтерська довідка

92

131

2 160²

2 160¹

–¹

8

Оприбутковано сейф

Протокол інвентаризаційної комісії,
накладна постачальника,
бухгалтерська довідка

152

631

14 400

–

–

9

Відображено розрахунки за ПДВ

644

631

2 880

–

–

¹ Невиробничі ОЗ не вважаються ОЗ для цілей обкладення податком на прибуток (пп. 14.1.138 ПК). Витрати в сумі їх амортизації не відображаються в податковому обліку (пп. 138.3.2 ПК). Тому балансова вартість і сума податкової амортизації кавоварки не відображаються в додатку АМ і ряд. 1.2.1 додатка РІ. Але при цьому сума її бухгалтерської амортизації буде відображатися в ряд. 1.1.1 додатка РІ до декларації за 2019 рік і далі.

² 2 160 грн (360 грн х 6 міс.), де 360 грн (8 640 грн : 24 міс.) – сума щомісячної амортизації кавоварки.

10

Включено до вартості сейфа витрати на його доставку

Акт надання послуг з доставки сейфа

152

631

576

–

–

11

Оплачено послуги з доставки сейфа

Виписка банку

631

311

576

–

–

12

Уведено сейф в експлуатацію

Типові форми № ОЗ-1 і № ОЗ-6

106

152

14 976

–

–

13

Донараховано амортизацію сейфа:

– за 2019 рік

Бухгалтерська довідка

92

131

3 744¹

3 744²

3 744²

– грудень 2018 року

44

131

312

–

–

¹ 3 744 грн (312 грн х 12 міс.), де 312 грн (14 976 грн : 48 міс.) – сума щомісячної амортизації сейфа.

² У декларації за 2019 рік: у ряд. А6 додатка АМ у гр. 3 відобразиться балансова вартість сейфа станом на початок року – 14 664 грн (14 976 грн – 312 грн), у гр. 4 – балансова вартість сейфа станом на кінець року – 10 920 грн (14 664 грн – 3 744 грн), у гр. 5 – сума його амортизації за 2019 рік – 3 744 грн. У рядках 1.1.1 і 1.2.1 додатка РІ до декларації за 2019 рік відобразиться сума бухгалтерської та податкової амортизації сейфа за рік – 3 744 грн.