Ремонт застрахованого автомобіля за рахунок страхової компанії: облік

№ з/п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ з/п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
1	Перераховано страховику страхові платежі згідно з договором КАСКО	Договір страхування, виписка банку	655	311	114 000
2	Відображено страхові платежі в складі витрат майбутніх періодів	Бухгалтерські довідки	39	655	114 000
3	Включено до витрат на дату балансу частину страхових платежів, що доводиться на травень і червень згідно з договором КАСКО (114 000 : 12 міс. х 2 міс.)	Бухгалтерські довідки	92	39	19 000
4	Відображено суму страхового відшкодування, що підлягає отриманню від страхової компанії	Акт обстеження, страховий акт	377	746	81 000
Варіант 1 – страхове відшкодування надходить підприємству
5	Отримано суму страхового відшкодування від страхової компанії	Виписка банку	311	377	81 000
6	Перераховано кошти СТО	Виписка банку	371	311	90 000
7	Відображено податковий кредит із ПДВ	ПН	641	644	15 000
8	Виконано ремонтні роботи на СТО	Наряд-замовлення, акт виконаних робіт	92	631	75 000
9	Закрито розрахунки за ПДВ	ПН	644	631	15 000
10	Відображено зарахування заборгованостей	Бухгалтерська довідка	631	371	90 000
Варіант 2 – страхове відшкодування надходить СТО
5	Виконано ремонтні роботи на СТО	Наряд-замовлення, акт виконаних робіт	92	631	75 000
6	Відображено податковий кредит із ПДВ	ПН	641	631	15 000
7	Нараховано компенсуючі податкові зобов’язання із ПДВ*	ПН	949	641	13 500
8	Закрито розрахунки із СТО з ремонту автомобіля: – зарахуванням (на суму страхового відшкодування, перерахованого СТО страховою компанією)	Акт взаємозаліку, бухгалтерська довідка	631	377	81 000
8	– оплатою коштами (у сумі франшизи)	Виписка банку	631	311	9 000
* На думку контролюючого органу, підприємство за правилами п. 198.5 ПК повинне нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у частині послуг, оплачених СТО страховою компанією (81 000 грн х 20 : 120 = 13 500 грн).