| №з/п
| Зміст операції
| Первинні документи
| Бухгалтерський облік
| ||
| Дт
| Кт
| Сума
| |||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 1
| Отримано партію пального від продавця | Товарна накладна
| 281
| 631
| 320 000
|
| 2
| Відображено податковий кредит із ПДВ | Податкова накладна
| 641/ПДВ
| 631
| 64 000
|
| 3
| Сплачено продавцю за придбаний товар | Банківська виписка
| 631
| 311
| 384 000
|
| 4
| Передано безпосередньо на АЗС пальне для роздрібного продажу | Накладна на внутрішнє переміщення пального
| 282
| 281
| 320 000
|
| 5
| Установлено торговельну націнку | Видаткова накладна
| 282
| 285
| 158 800*
|
| 6
| Відображено дохід від реалізації товару (23,94 х 20 000 л) | Показники РРО
| 301
| 702
| 478 800
|
| 7
| Відображено податкові зобов’язання з АП (478 800 х 4,7619 %) | 702
| 641/АП
| 22 800
| |
| 8
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ [(478 800 – 22 800) : 6] | Податкова накладна
| 702
| 641/ПДВ
| 76 000
|
| 9
| Віднесено до складу витрат собівартість реалізованого товару | Видаткова накладна,показники РРО
| 902
| 282
| 320 000
|
| 10
| Списано суму торговельної націнки на реалізовані товари методом «червоне сторно» під час реалізації пального | 282
| 285
| - 158 800
| |
| 11
| Списано на фінансовий результат дохід від реалізації товару (478 800 – 22 800 – 76 000) | Регістри бухгалтерського обліку
| 702
| 791
| 380 000
|
| 12
| Списано на фінансовий результат собівартість реалізованого товару | 791
| 902
| 320 000**
| |
| * ТОВ «Імекс» установило торговельну націнку 3 грн. на 1 л пального. Отже, ціна продажу без ПДВ та АП становить 19 грн. за 1 л, із 20 % ПДВ – 22,80 грн. за 1 л, із 5 % АП – 23,94 грн. за 1 л. Сума торговельної націнки (тут маємо на увазі різницю між собівартістю товару без ПДВ та роздрібною ціною) становить 7,94 грн. (23,94 грн. – 16,00 грн.) на 1 л, або ж 158 800 грн. на всю партію пального. Цю торговельну націнку відображаємо проведенням Дт 282 – Кт 285. Під час реалізації товару торговельна націнка списується методом «червоне сторно» або проведенням Дт 285 – Кт 282. Якщо підприємство роздрібної торгівлі для обліку вибуття запасів використовує метод ідентифікованої собівартості одиниці товару, то проведення будуть такі самі, за винятком Дт 282 – Кт 285 (та зворотного до нього). Принцип розрахунку роздрібної ціни залишається таким самим. ** Порівнявши обороти за дебетом та кредитом субрахунку 791, ми бачимо, що підприємство отримало прибуток від реалізації партії товару в розмірі 60 000 грн., або ж 3 грн. на 1 л пального – як ми зазначали вище. У податковому обліку суми АП, отримані у складі виручки від реалізації, не відображаються. Підстава – пп. 134.1.1 ПК, який для цілей визначення оподатковуваного прибутку (доходу) відсилає нас до норм ПСБО (МСБО), зокрема до п. 5, пп. 6.1 П(С)БО 15 «Дохід». | |||||