Поліпшення орендованого майна

№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п/п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
Облік в орендаря
1	Відображено вартість модернізації, виконаної підрядником	Акт виконаних робіт	23	631	30 000
2	Відображено податковий кредит із ПДВ	ПН	641	631	6 000
3	Передано орендодавцеві результати модернізації	Акт виконаних робіт	377	703	36 000
4	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	ПН	703	641	6 000
5	Списано на витрати вартість поліпшень	Бухгалтерська довідка	903	23	30 000
6	Нараховано орендну плату за місяць, у якому поліпшення були передані орендодавцеві	Договір оренди, акт наданих послуг оренди	23	685	4 000
7	Відображено податковий кредит із ПДВ	ПН	641	685	4 800
8	Проведено частковий взаємозалік заборгованостей у сумі орендної плати, нарахованої за місяць, у якому поліпшення були передані орендодавцеві	Акт взаємозаліку	685	377	4 800*
Облік в орендодавця
1	Отримано результати модернізації, виконаної орендарем	Акт виконаних робіт	152	685	30 000
2	Відображено податковий кредит із ПДВ	ПН	641	685	6 000
3	Уведено в експлуатацію поліпшення	Акт типової форми № ОЗ-2**	104***	152	30 000
* Залишок заборгованості орендодавця за проведену амортизацію в сумі 31 200 грн. (36 000 грн. – 4 800 грн.) поступово погашатиметься за рахунок орендної плати за подальші місяці (до повного погашення) на підставі щомісячних актів взаємозаліку. Затверджена Наказом № 352. * З місяця, що настає за місяцем уведення в експлуатацію поліпшень, їх амортизація нараховується в бухгалерському і податковому обліку орендодавця вже з урахуванням вартості поліпшень.
4	Нараховано орендну плату за місяць, у якому поліпшення були отримані від орендаря	Договір оренди, акт наданих послуг оренди	377	713	4 800
5	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	ПН	713	641	800
6	Проведено частковий взаємозалік заборгованостей у сумі орендної плати, нарахованої за місяць, у якому поліпшення були отримані від орендаря	Акт взаємозаліку	685	377	4 800*
* Залишок заборгованості орендодавця за проведену амортизацію в сумі 31 200 грн. (36 000 грн. – 4 800 грн.) поступово погашатиметься за рахунок орендної плати за подальші місяці (до повного погашення) на підставі щомісячних актів взаємозаліку.

** Затверджена Наказом № 352.