|
№ |
Зміст операції |
Первинні |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Придбання та експлуатація обладнання, яке згодом вийшло з ладу |
|||||
|
1 |
04.12. 2023. Курс НБУ –39,66 грн за $1. Перераховано передоплату за обладнання |
Платіжне |
3712 |
312* |
$5 000,00 198 300,00 |
|
2 |
Відображено курсову різницю* за субрахунком 312 на дату оплати обладнання [$5 000 х (39,66 – 39,40)] |
Бухгалтерська |
312 |
714 |
1 300,00 |
|
3 |
11.12. 2023. Курс НБУ –39,60 грн за $1. Перераховано на митницю митні платежі: – ввізне мито (10 %) у сумі 19 800 грн ($5 000 х 39,60 х 10 %) |
Платіжне |
377/т |
311 |
63 360,00 |
|
– «імпортний» ПДВ у сумі 43 560 грн [($5 000 х 39,60 + 19 800) х 20 %] |
|||||
* Кошти в інвалюті є монетарною статтею. А значить, за ними потрібно нарахувати курсову різницю на дату госпоперації зі списання грошей із поточного рахунка в оплату обладнання (п. 4, 8 НП(С)БО 21). |
|||||
|
4 |
Розмитнено та оприбутковано обладнання |
Митна декларація |
152 |
632 |
$5 000,00 198 300,00* |
* Обладнання було придбане на умовах передоплати, тому при формуванні його первісної вартості його вартість в інвалюті перераховується в гривні за курсом НБУ на дату отримання передоплати (п. 6 НП(С)БО 21). |
|||||
|
5 |
Здійснено зарахування заборгованостей |
Регістри обліку |
632 |
3712 |
$5 000,00 198 300,00 |
|
6 |
Відображено податковий кредит у сумі |
МД |
641 |
377/т |
43 560,00 |
|
7 |
Включено до первісної вартості обладнання: – ввізне мито |
|
|
|
|
|
– вартість послуг митного брокера |
Акт |
152 |
377/бр |
3 300,00 |
|
|
8 |
Оплачено послуги митного брокера |
Виписка банку |
377/бр |
311 |
3 300,00 |
|
9 |
18.12. 2023. Уведено в експлуатацію обладнання (198 300 + 19 800 + 3 300) |
Акт про введення |
104 |
152 |
221 400,00 |
|
10 |
Нараховано амортизацію за час експлуатації обладнання до його поломки, включаючи місяць поломки |
Відомість |
23 |
131 |
14 760,00 |
|
Повернення несправного обладнання нерезиденту в режимі реекспорту |
|||||
|
11 |
25.04. 2024. Повернуто обладнання нерезиденту. При цьому відображено: – дохід у сумі нарахованої амортизації, що припадає на контрактну вартість обладнання (14 760 х 198 300 : 221 400) |
МД, |
|
|
|
|
– недоамортизована частина контрактної вартості придбання (198 300 – 13 220) |
632** |
104 |
185 080,00 |
||
|
– дохід у сумі амортизації, що припадає на ввізне мито (14 760 х 19 800 : 221 400) |
377/т |
719 |
1 320,00 |
||
|
– недоамортизована частина ввізного мита, що підлягає поверненню резиденту (19 800 – 1 320) |
377/т |
104 |
18 480,00 |
||
|
– спрацювання обладнання |
131 |
104 |
14 760,00 |
||
|
– витрати у вигляді недоамортизованої частини вартості тих складових первісної вартості об’єкта ОЗ, які не компенсуються резиденту (у нашому випадку це послуги митного брокера) [3 300 – (14 760 х 3 300 : 221 400)] |
976 |
104 |
3 080,00 |
||
|
12 |
Повернуто ввізне мито на поточний рахунок резидента |
Виписка банку |
311 |
377/т |
19 800,00 |
* Затверджена наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818.** Загальна сума заборгованості нерезидента за Дт 632 буде становити 5 000 дол. США за курсом НБУ, який застосовувався в момент оприбуткування обладнання (саме так і потрібно вчиняти, адже вартість обладнання формується на дату його оприбуткування і в подальшому не перераховується). У нашому випадку була передоплата, обладнання було оприбутковане (а значить, повинне бути і списане) за курсом НБУ на дату передоплати. При цьому така заборгованість буде немонетарною, оскільки резидент буде отримувати від нерезидента замість не гроші, а нове обладнання. |
|||||
|
Увезення нового обладнання |
|||||
|
13 |
10.05. 2024. Курс НБУ –42,43 грн за $1. Перераховано на митницю митні платежі: – ввізне мито (10 %) у сумі 21 215 грн ($5 000 х 42,43 х 10 %) |
Виписка банку |
377/т |
311 |
67 888,00 |
|
– «імпортний» ПДВ у сумі 46 673 грн [($5 000 х 42,43 + 21 215) х 20 %)] |
|||||
|
14 |
Розмитнено та оприбутковано обладнання |
ТД, |
152 |
632 |
$5 000,00 198 300,00* |
|
15 |
Відображено податковий кредит у сумі «імпортного» ПДВ |
МД |
641 |
377/т |
46 673,00 |
|
16 |
Включено до первісної вартості обладнання: – ввізне мито |
|
|
|
21 215,00 |
|
– вартість послуг митного брокера (неплатника ПДВ) |
Акт наданих послуг |
152 |
377/бр |
3 300,00 |
|
|
17 |
Оплачено послуги митного брокера |
Виписка банку |
377/бр |
311 |
3 300,00 |
|
18 |
15.05. 2024. Уведено в експлуатацію обладнання (198 300 + 21 215 + 3 300) |
Акт про введення |
104 |
152 |
222 815,00 |
|
19 |
Нараховано амортизацію за перший місяць експлуатації нового обладнання (222 815 : 60 міс.) |
Відомість |
23 |
131 |
3 713,58 |
* Нове обладнання в частині фактурної вартості повинне бути оприбутковане за курсом НБУ, за яким було списане старе обладнання. |
|||||