Найменування показника рядка додатка та пояснення

Код рядка

1

2

Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:

1

– сума дивідендів, виплачена фізичним особам

1.1

– сума дивідендів, виплачена інститутом спільного інвестування

1.2

– сума дивідендів, виплачена платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу України, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди

1.3

Пояснення. У рядках 1.1–1.3 відображаються дивіденди, з яких не сплачуються авансові внески

– частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до статті 11¹ Закону України «Про управління об'єктами державної власності»

1.4

– cума дивідендів, що виплачена материнською компанією

1.5

Пояснення. Показник ряд. 1.5 не бере участі в розрахунку суми дивідендів, з якої повинні бути сплачені авансові внески (див. формулу в ряд. 5). Однак показник цього рядка є складовим ряд. 1

Cума дивідендів, що отримана материнською компанією

2

Cума перевищення отриманих над виплаченими материнською компанією дивідендів у попередньому звітному (податковому) році

3

Пояснення. Показники рядків 2 і 3 беруть участь у зменшенні об'єкта обкладення авансовим внеском у звітному періоді (див. формулу в ряд. 5). Нагадаємо: якщо сума виплачених дивідендів перевищує суму отриманих, то материнська компанія повинна сплачувати авансові внески у звітному періоді. Тому для цілей оподаткування (тобто для визначення суми перевищення виплачених дивідендів над отриманими) материнська компанія повинна самостійно вести наростаючим підсумком облік і отриманих, і сплачених дивідендів (пп. 57.1¹.3 ПК)

Сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень) (сума виплачених дивідендів – (рядок 04 + рядок 07 – рядок 07.2 + рядок 09 + рядок 11 + рядок 13 – рядок 14 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств))

4

Пояснення. У ряд. 4 відображається сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті (Д), над значенням об'єкта оподаткування за звітний рік, за результатами якого виплачуються дивіденди (ОО). Сума перевищення розраховується за формулою, наведеною в цьому рядку. Спрощено вона має такий виглядає:

Сума перевищення = (Д – ОО).

Це гранична величина об'єкта обкладення авансовим внеском.

Важливо! Перевищення визначається тільки якщо грошові зобов'язання з податку на прибуток, нараховані за звітний рік (роки), за підсумками якого (яких) виплачуються дивіденди, погашені. У противному разі перевищення не визначається. Тоді в ряд. 4 вказується вся сума дивідендів, що підлягає виплаті, – вона є граничною величиною для нарахування авансового внеску.

Якщо дивіденди виплачуються відразу за декілька років, тоді сума перевищення обчислюється за наведеною формулою окремо за кожним роком і в ряд. 4 проставляється сума додатних значень відповідних перевищень

Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді (рядок 1 – рядок 1.1 – рядок 1.2 – рядок 1.3 – рядок 2 – рядок 3 додатка АВ), але не більше значення рядка 4 додатка АВ

5

Пояснення. У ряд. 5 розраховується сума дивідендів, з якої у звітному періоді необхідно сплатити авансові внески (така сума не повинна перевищувати показник ряд. 4). Важливо: при автоматичному заповненні додатка АВ перевіряйте ще раз показник ряд. 5. Він може бути автоматично розрахований без урахування обмеження показника в ряд. 4. У такому випадку ряд. 5 потрібно заповнити в ручному режимі.

Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді (рядок 5 додатка АВ х ____²/100) (переноситься в рядок 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)

6

Пояснення. У ряд. 6 визначається сума авансових внесків, які повинні бути сплачені у звітному періоді при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів). Ставка для нарахування авансових внесків у 2018 році становила 18 %