|
№ |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Оплачено послуги турагента |
Наказ керівника підприємства, виписка банку |
371 |
311 |
380 000,00 |
|
2 |
Отримано від турагента туристичні ваучери |
Договір, акт приймання-передачі |
331 |
685 |
380 000,00 |
|
3 |
Відображено взаємозалік заборгованостей |
Не оформляється |
685 |
371 |
380 000,00 |
|
4 |
Нараховано зарплату за грудень |
Розрахунково-платіжна відомість типової форми № П-6* |
93 |
661 |
600 000,00 |
|
5 |
Видано туристичні ваучери співробіникам** |
Відомість довільної форми |
93 |
661 |
380 000,00 |
|
661 |
331 |
||||
|
6 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ на вартість туру (380 000 х 20 %)*** |
949 |
641/ ПДВ |
76 000,00 |
|
|
7 |
Утримано ПДФО: – із зарплати (600 000 х 18 %) |
Розрахунково-платіжна відомість типової форми № П-6 |
661 |
641 |
108 000,00 |
|
8 |
– із зарплати виходячи з вартості туру [(380 000 х 1,219512) х 18 %] |
661 |
641 |
83 414,62 |
|
|
9 |
Утримано ВЗ: – із зарплати (600 000 х 1,5 %) |
661 |
642 |
9 000,00 |
|
|
10 |
– із зарплати виходячи з вартості туру (380 000 х 1,5 %) |
661 |
642 |
5 700,00 |
|
|
11 |
Нараховано ЄСВ: – на зарплату (600 000 х 22 %) |
93 |
651 |
132 000,00 |
|
|
12 |
– на зарплату виходячи з вартості туру (380 000 х 22 %) |
93 |
651 |
83 600,00 |
|
|
13 |
Перераховано до бюджету ПДФО, ВЗ, ЄСВ**** |
Платіжне доручення |
641, 642, 651 |
311 |
421 714,62 |
|
14 |
Виплачено зарплату працівникам на картрахунок (600 000,00 + 380 000,00 – 380 000,00 – – 108 000,00 – 83 414,62 – 9 000,00 – 5 700,00) |
661 |
311 |
393 885,38 |
|
* Затверджена наказом Держкомстату від 05.12.08 р. № 489.** Багато фахівців звертають увагу на те, що нарахування негрошової виплати працівникові з урахуванням «натурального» коефіцієнта призведе до того, що ПДФО не утримуватиметься, скажімо, із зарплати цього працівника, а цілком ляже на плечі підприємства. У зв'язку із цим сплата ПДФО підприємством може вважатися для працівника додатковим благом. Щоб цього уникнути, у таблиці нараховано дохід без застосування «натурального» коефіцієнта, а ось сума ПДФО розрахована вже з урахуванням цього коефіцієнта. Саме ця сума податку й утримується із зарплати. Завважимо, що це не зовсім коректно, оскільки натуральний коефіцієнт якраз і запроваджено для того, щоб після утримання податку з доходу фізособи залишався «чистий» дохід у негрошовій формі. Цікаво, що із ВЗ такої проблеми не виникає, оскільки для його розрахунку «натуральний» коефіцієнт до доходу не застосовується.*** Податківці стверджують: якщо вартість безплатно переданих товарів/послуг включається до складу витрат і, відповідно, відноситься до вартості товарів/послуг, постачання яких є об'єктом оподаткування і пов'язане з отриманням доходів, такі товари/послуги визнаються використаними в госпдіяльності в рамках оподатковуваних операцій. Тому при безплатній передачі не потрібно визнавати окреме постачання і немає необхідності додатково нараховувати податкові зобов'язання за правилами, установленими п. 198.5 ПК. Про це вони писали неодноразово (див. Індивідуальні податкові консультації ДФС від 08.10.18 р. № 4314/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 15.11.18 р. № 4828/6/99-99-13-02-03-15/ІПК і багато інших). Але в нашому прикладі підприємство в такій ситуації вирішило не ризикувати і, не маючи «індульгенції» у вигляді індивідуальної податкової консультації, нарахувало податкові зобов'язання з ПДВ.**** У прикладі для спрощення показано перерахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ однією сумою. Але потрібно знати, що при наданні доходу в негрошовій формі перерахування податкових платежів до бюджету проводять протягом трьох банківських днів із дня, що настає за днем такого надання (пп. 168.1.4 ПК). |
|||||