Оподаткування |
Варіанти оформлення поїздки працівників за кордон |
|
«Соціальні» поїздки (новорічний корпоратив, тимбілдинг) |
Службові відрядження (річні збори трудового колективу, семінар, тренінг, конференція, виставка, представницький захід) |
|
1 |
2 |
3 |
Податок на прибуток |
Є витрати. Платники податку, які добровільно або в обов'язковому порядку проводять коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування, повинні звернути увагу на податкові різниці, передбачені пп. 140.5.2 та 140.5.4 ПК |
|
ПДВ |
За послугами, отриманими від туроператора (турагента), відображається податковий кредит із ПДВ – за наявності ПН, зареєстрованої в ЄРПН. На замітку! Є підстави вважати, що податкові зобов'язання з ПДВ при передачі туристичного ваучера працівникові нараховувати не потрібно, оскільки відсутнє постачання товарів (послуг). Але в «соціальних» поїздках при такому підході краще нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПК. Обережним платникам, можливо, має сенс нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ із вартості туристичного ваучера (без нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань) |
|
ПДФО, ВЗ, ЄСВ |
Якщо виплата відображена в розділі «Оплата праці» колдоговору, вона оподатковується як зарплата (ПДФО за ставкою 18 % з використанням «натурального» коефіцієнта; ВЗ за ставкою 1,5 % та ЄСВ за ставкою 22 %). Якщо виплата зазначена в розділі «Соціальне забезпечення» колдоговору, вона вважається додатковим благом у вигляді подарунка, обкладається ПДФО за ставкою 18 % з використанням «натурального» коефіцієнта і ВЗ за ставкою 1,5 %. Обережним платникам податків краще нарахувати також ЄСВ за ставкою 22 % |
На виплати, зазначені в пп. «а» пп. 170.9.1 ПК, ПДФО і ВЗ не нараховуються, інші виплати обкладаються ПДФО за ставкою 18 % з використанням «натурального» коефіцієнта і ВЗ за ставкою 1,5 %. Добові (у повному обсязі), вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення ЄСВ не обкладаються, на інші блага обережні платники податків нараховують ЄСВ за ставкою 22 %. Особливий порядок передбачено для доходу у вигляді оплати вартості семінару (тренінгу, конференції). Якщо такі виплати оформлені як інформаційно-консультаційні послуги на роботодавця, вони не обкладаються ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Якщо ж вони оформлені на самого працівника, тоді обкладаються як додаткове благо ПДФО, ВЗ та ЄСВ. З підтверджених документально підзвітних сум, виданих працівникам для проведення представницьких заходів, ПДФО, ВЗ та ЄСВ не утримуються |