|
№ |
Зміст операції |
Первинні документи |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Придбання подарункових сертифікатів |
|||||
|
1 |
Перераховано передоплату за 10 подарункових сертифікатів (10 шт. х 6 000) |
Виписка банку |
371 |
311 |
60 000,00 |
|
2 |
Відображено податковий кредит із ПДВ |
Податкова накладна |
641/ПДВ |
644 |
10 000,00 |
|
3 |
Отримано подарункові сертифікати від постачальника |
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (типова форма М-11*), акт приймання-передачі |
331 |
631 |
50 000,00 |
|
4 |
Закриті розрахунки з ПДВ |
Податкова накладна |
644 |
631 |
10 000,00 |
|
5 |
Здійснено зарахування заборгованостей |
Бухгалтерська довідка |
631 |
371 |
60 000,00 |
|
Передача подарункових сертифікатів контрагентам (фізособам-єдинникам) |
|||||
|
6 |
Передано сертифікати контрагентам |
Акт приймання-передачі |
377 |
331 |
50 000,00** |
|
7 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з номіналу сертифіката |
Податкова накладна |
377*** |
641 |
10 000,00 |
|
6 |
Нараховано дохід контрагентам-фізособам [10 х (6 000 х 1,2195121)] |
Бухгалтерська довідка |
949 |
685 |
73 170,73 |
|
7 |
Утримано з доходу: – ПДФО |
685 |
641/ПДФО |
13 170,73 |
|
|
– ВЗ |
685 |
642/ВЗ |
900,00 |
||
|
8 |
Унесено фізособами в касу підприємства суму ВЗ |
Прибутковий ордер типової форми № КО-1**** |
301 |
685 |
900,00 |
|
9 |
Перераховано до бюджету: – ПДФО |
Виписка банку |
641/ПДФО |
311 |
13 170,73 |
|
– ВЗ |
642/ВЗ |
311 |
900,00 |
||
|
10 |
Здійснено зарахування заборгованостей на суму подарункових сертифікатів |
Бухгалтерська довідка |
685 |
377 |
60 000,00 |
* Затверджена Наказом № 193.** Згідно з пп. 140.5.10 ПК і роз'ясненням ДФС на суму 50 000 грн. потрібно збільшити фінрезультат звітного періоду. Для цього таку суму потрібно відобразити в ряд. 3.1.10 додатка PI до декларації.*** Згідно п. 1.3 Інструкції № 141 нарахування податкових зобов'язань із ПДВ при безплатній передачі товару здійснюється в кореспонденції з рахунками витрат. Однак у даному випадку безплатно передається сертифікат (для дарувальника – товар, а для держателя – боргове зобов'язання). Отриманий подарунок фізособі треба бути обміняти на інший (матеріальний) товар, вартість якого підв'язана до номіналу сертифіката. Номінал же містить суму ПДВ. Уважаємо, що записи 6, 7 таблиці відображають суть операції з передачі сертифіката за номіналом.**** Наведено в додатку 2 до Положення № 148. |
|||||